Что такое восстановление НДС для чайников?

Восстановление НДС: порядок восстановления в различных ситуациях, примеры, документальное оформление

Что такое восстановление НДС для чайников?

Восстановление НДС обязательно, когда нарушаются условия ранее заявленного вычета. В статье – подробно об этом в большой таблице и на числовом примере с проводками, а также в бесплатных справочниках по НДС.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, необходимо в тех случаях, о которых сказано в статье 170 НК РФ. Речь идет о ситуациях, когда нарушаются или перестают исполняться условия, определенные как обязательные для вычета налога. Таких условий немного, но, чтобы вычет был законным, они должны выполняться одновременно.

Во-первых, налог должен быть предъявлен контрагентом. Во-вторых, объект, по которому предъявлен налог, должен предполагаться к использованию в операциях, облагаемых налогом. Кроме того, объект, по которому предъявлен налог, необходимо поставить к себе на учет. И наконец, для вычета должен быть в наличии правильно составленный счет-фактура, подтверждающий все данные по операции.

Правильно оформить операции с налогом на добавленную стоимость помогут следующие справочники, их можно скачать:

В некоторых случаях уже после того, как сделан НДС вычет, восстановление налога необходимо по факту прекращения действия какого-либо из обязательных условий. Например, объект, по которому ранее правомерно сделан вычет, далее используется в необлагаемой операции. В подобных случаях Налоговый кодекс предписывает восстановление НДС ранее принятого к вычету.

Другие справочники по НДС: вычет, восстановление

Ознакомившись с восстановлением НДС ранее принятого к вычету, не забудьте посмотреть следующие справочники, они помогут в работе:

Декларация по НДС – онлайн

Операции по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, формируют показатели налоговой документации, в том числе книги продаж, а на ее основании — и отчетности по налогу. Эту отчетность по мере совершенствования налогового российского администрирования все чаще приходится сдавать в электронном виде по ТКС.

Чтобы получить положительный ответ из инспекции, достаточно правильно составить декларацию, исключив в ней помарки и нестыковки. Для этого рекомендуется формировать налоговую отчетность автоматически – в программе БухСофт.

Заполняйте декларацию по НДС в программе БухСофт. Она использует актуальную форму с учетом последних изменений законодательства. Документ можно составить как в электронном, так и в бумажном виде для печати. Перед отправкой в налоговую декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Заполнить декларацию по НДС онлайн ⟶

Случаи восстановления НДС ранее принятого к вычету

После того, как был законно заявлен НДС вычет, восстановление налога необходимо в тех случаях, о которых сказано в статье 170-й Налогового кодекса. Подробнее о восстановлении НДС НК РФ – в таблице.

Таблица. Восстановление НДС НК РФ

Ситуация Подробности по восстановлению НДС
Была сделана предоплата Сторона, оплачивающая имущество, права, услуги или работы до их поставки, вправе заявлять вычет по факту перечисления денег контрагенту. А по факту получения предварительно оплаченных активов право на уменьшение базы по НДС возникает снова.Чтобы исключить такую «двойную» льготу, предписано восстановление НДС НК РФ по факту получения активов, которые были предварительно оплачены
Актив передается в оплату доли владения Сумму восстановления НДС НК РФ определяет в зависимости от вида передаваемого актива – основное средство, нематериальный объект или иной актив
Применение объекта для необлагаемых операций После того, как был законно заявлен НДС вычет восстановление налога необходимо, если объект начинает применяться в деятельности или при осуществлении операций, по которым налог не начисляется
Уменьшение стоимости отгрузки По факту уменьшения стоимости купленного имущества, прав, услуг или работ сумма налогового вычета у получателя активов также уменьшается. Образовавшийся излишек положено восстановить, причем независимо от того, по какой из причин снизилась стоимость:

  • или из-за снижения цены активов;
  • или из-за уменьшения объема их отгрузки
Получение возмещения из бюджетных средств Если из российской бюджетной системы получены средства, в том числе субсидия, в возмещение понесенных затрат на закупку имущества, прав, услуг или работ, то необходимо восстановление налога с их стоимости
Покупка активов за счет средств бюджета при отсутствии раздельного учета Вычет, который заявлен по имуществу, правам, услугам или работам, купленным с 1-го января 2019 года за счет бюджетных средств, в том числе субсидий, при отсутствии раздельного учета придется восстанавливать

Ндс вычет: восстановление налога с перечисленной предоплаты

Восстановление НДС НК РФ по факту получения активов, которые были предварительно оплачены, позволяет исключить «двойное» уменьшение базы по налогу. В учете при этом производятся следующие записи.

Пример

Восстановление НДС: как отразить в учете

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

ООО «Символ» перечислило контрагенту 40%-ную предоплату за дальнейшее оказание консультационных услуг общей стоимостью 48 000 р., в т.ч. НДС — 8000 р. По факту подписания акта «Символ» окончательно рассчитался с контрагентом за его услуги.

Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции.

По перечислению 40%-ной предоплаты:

Дт 60 субсчет «Авансы выданные» Кт 51

— 19 200 р. (48 000 р. х 40%) — предоплата;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 60 субсчет «НДС с авансов»

— 3200 р. (8000 р. х 40%) – вычет налога.

По получению консультаций:

Дт 20 (26, 44, …) Кт 60 субсчет «Расчеты по услугам»

— 40 000 р. (48 000 р. – 8000 р.) – расходы на получение консультации;

Дт 19 Кт 60 субсчет «Расчеты по услугам»

— 8000 р. – налог со стоимости консультации;

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19

— 8000 р. – вычет налога;

Читайте также  Как правильно прибавить НДС к сумме?

Дт 60 субсчет «НДС с авансов» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 3200 р. – восстановление НДС;

Дт 60 субсчет «Расчеты по услугам» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

— 19 200 р. – зачет предоплаты.

По доплате за консультации:

Дт 60 субсчет «Расчеты по услугам» Кт 51

— 28 800 р. (48 000 р. – 19 200 р.) – окончательный расчет за консультацию.

Восстановление НДС при необлагаемых операциях

После того, как был законно заявлен НДС вычет, восстановление налога необходимо, если объект начинает применяться в деятельности или при осуществлении операций, по которым налог не начисляется. Например, объект, по которому ранее законно получен вычет, начинают применять для:

  • операций производственного или реализационного характера, освобождаемых от налога;
  • закупки товаров под продажу, место которой находится за пределами России;
  • закупки имущества, услуг или работ под операции по производству или продаже, которые не считаются реализацией;
  • закупки имущества, услуг или работ под выполнение работ или услуг, место продажи которых находится не в России, если при этом продаваемые работы или услуги освобождаются от налога;
  • закупки имущества, услуг или работ неплательщиком налога.

В указанных случаях по вопросу про восстановление НДС, как отразить в учете эту сумму, ответом является проводка: Дт 19 Кт 68.

Восстановление налога по вкладам в уставный капитал

В данном случае речь идет об оплате долей, паев:

  • в уставных капиталах АО или ООО,
  • в товариществах,
  • в фондах кооперативов и т.д.

Сумму восстановления НДС НК РФ определяет в зависимости от вида передаваемого актива – основное средство, нематериальный объект или иной актив. Например, по НМА и по ОС восстановление налога проводится пропорционально их балансовой (остаточной) стоимости. По вопросу про восстановление НДС, как отразить в учете эту сумму, ответом является проводка: Дт 19 Кт 68.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/2346-vosstanovlenie-nds

Ндс к восстановлению

Бывают случаи, когда организация вынуждена восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету. Отразить восстановленный налог в книге продаж нужно на основании счета-фактуры, по которому был получен вычет.

На практике бывают случаи, когда организация вынуждена восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету.

Отразить восстановленный налог в книге продаж нужно на основании счета-фактуры, по которому был получен вычет. Если срок хранения счета-фактуры истек и документа нет, основанием для восстановления НДС служит бухгалтерская справка-расчет.

Внимание

Восстановление — это отражение некогда принятого к вычету налога в книге продаж (п. 14 раздела II приложения 5 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).

Итак, перечислим ситуации, когда налог придется восстановить:

  1. Организация передает имущество (нематериальные активы, имущественные права) в качестве вклада в уставный капитал. В этом случае компания должна восстановить полную сумму ранее принятого к вычету НДС, а если передаются основные средства или нематериальные активы — сумму, пропорциональную остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценки. Восстановленную сумму налога следует указать в передаточных документах, чтобы принимающая организация могла заявить вычет (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  2. Организация начинает использовать имущество в операциях, не облагаемых НДС. В частности, операций, которые освобождены от уплаты налога, операций, местом реализации которых Россия не является, операций, не признающихся реализацией. В такой ситуации НДС следует восстановить в полной сумме, а налог по основным средствам (нематериальным активам) нужно восстановить пропорционально остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценки (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  3. Организация переходит на спецрежим. В этом случае налог следует восстановить в квартале, который предшествует переходу (абз. 9 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  4. Организация получила товары, работы, услуги, за которые был перечислен аванс, или поставщик (исполнитель) вернул компании ранее перечисленный аванс (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  5. Уменьшилась стоимость полученных от поставщика (исполнителя) товаров, работ, услуг или их количество. В указанной ситуации восстановить следует разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости товаров (работ, услуг) до и после такого уменьшения (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сделать это нужно в квартале, в котором получены первичные документы на уменьшение стоимости товаров, или в квартале, когда получен корректировочный счет-фактура (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  6. Организация получила из бюджета субсидии на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, или на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию России (территории под российской юрисдикцией) (подп.6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  7. Организация решила использовать активы для совершения операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, например, экспортировать. В данной ситуации необходимость восстановления налога объясняется тем, что по такому имуществу вычет можно заявить лишь в том квартале, когда собран полный комплект документов, подтверждающих право на нулевую ставку (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

В данной статье мы поговорим о восстановлении НДС и отражении этой операции в 1С 8.3 на примере конфигурации 1С Бухгалтерия предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=jDNjKBtm7B4

Зачастую сам термин «восстановление НДС» вызывает вопросы. Попробуем его объяснить. Если коротко, то восстановление является операцией, обратной получению вычета по НДС, т.е. по уже полученному когда-то вычету делают корректировку, уменьшая этот вычет или полностью отменяя его. Если кому-то будет более понятно, то теоретически можно сказать, что мы сторнируем вычет по НДС полностью или частично в зависимости от ситуации. Но вот только термин «сторно» в данном случае не применяется, а говорят, что «надо восстановить НДС».

Если говорить более подробно, то при поступлении материалов, товаров, ОС и т.д. входящий НДС зачастую является налоговым вычетом, который в период поступления уменьшает сумму налога к уплате. Для того чтобы применить такой вычет, должно совпасть несколько условий, например:

  • Правильно оформленный СФ;
  • Поступившие ценности используются в деятельности, облагаемой НДС;
  • Получатель ценностей является плательщиком НДС и т.д.

Теперь представим ситуацию, когда в момент оприходования ценностей все эти условия выполнялись, и вычет был принят. Через некоторое время условия поменялись, и получилось, что вычет использовать нельзя. Вот в этом случае и делают восстановление НДС.

Другим вариантом, когда надо восстанавливать НДС, является предоплата поставщику покупателем. Делая предоплату, покупатель может использовать вычет по НДС, формируя в учете проводку 68.НДС – 76.ВА. Когда покупатель получит отгрузку по такому авансу, он сделает вычет по поступившим позициям с проводкой 68.НДС – 19. Тогда получается, что по одной отгрузке будет два вычета. Такая ситуация невозможна, поэтому первый вычет необходимо восстановить.

Читайте также  Какие товары не облагаются НДС в России?

Перечень ситуаций, когда следует восстанавливать НДС, приведен в НК, ст. 170 п.3. И хотя практика судебных решений говорит о том, что этот перечень является закрытым, тем не менее налоговые органы зачастую требуют восстанавливать НДС и в других случаях, например, при хищении имущества. Здесь предприятие само должно решить, будет ли восстанавливать налог или не станет этого делать (в этом случае не обойтись без судебных заседаний).

Поскольку восстановление НДС всегда приводит к увеличению суммы налога к уплате, в проводках Кт всегда будет 68.НДС, а по Дт возможны варианты, в зависимости от ситуации. Отражать такие операции следует в Книге Покупок.

Рассмотрим наиболее распространенные случаи восстановления НДС.

Восстановление НДС на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия

Теперь от теории к практике. Рассмотрим два варианта, как отразить восстановление НДС в 1С Бухгалтерии.

Пример 1. Наиболее частый случай восстановления НДС. Покупателем выполнена предоплата за партию товаров, оба контрагента плательщики НДС. Сумма предоплаты 118000 руб., в т.ч. НДС 18000. Через несколько дней после предоплаты организация получила материальные ценности на сумму 94400 руб., в т.ч. НДС 14400 руб.

Учет авансовых платежей в 1С хорошо автоматизирован. По оплате автоматически сформировались корректные проводки.

Также в 1С мы отразили вычет по предоплате поставщику.

Затем проводим поступление материальных ценностей.

Отражаем поступление счет-фактуры.

Если в этот момент сформировать Книгу покупок, у нас будет два вычета по одной поставке.

Следует провести восстановление НДС. Для этого в меню Операции выбираем пункт Помощник по учету НДС.

Помощник по учету НДС предлагает перепровести документы и сформировать регламентные операции – формирование записей книги покупок и продаж.

Нас интересует Книга продаж. Нажимаем кнопку Заполнить документ, табличная часть сформируется автоматически.

Смотрим проводки. Программа автоматически восстанавливает НДС, анализируя сумму аванса и последующую отгрузки. В нашем случае поставка меньше уплаченных авансовых платежей, восстанавливаем сумму в размере, равной полученной отгрузке от поставщика.

И движение документа по регистрам НДС.

Можем сформировать книгу продаж.

Если посмотрим декларацию, то восстановленная сумма отразилась в начислениях.

https://www.youtube.com/watch?v=qj4OaDuKRHU

А суммы вычетов отразились в соответствующем разделе декларации.

Пример 2. В 4-м квартале по поступившей партии материалов из примера 1 следует восстановить НДС с суммы 40000 руб., расчетная сумма НДС равна 7200 руб.

В данном случае программа не может автоматически определить, в каком периоде и объеме следует восстанавливать НДС. Поэтому создаем соответствующий документ Восстановление НДС. Он находится в разделе Регламентные операции НДС.

Нажимаем кнопку Создать, из списка вариантов выбираем документ на восстановление НДС.

Заполняем документ в соответствии с нашим примером.

Смотрим проводки.

Чтобы НДС не «завис» на счете 19, его надо списать. Документ Списание НДС можно создать на основании поступления.

По умолчанию предлагается для корректировки вся сумма поступления, нам следует ее скорректировать.

На закладке Счет списания указываем счет 91.02.

Обратите внимание на значение справочника расходов. Здесь можно установить параметр, принимаются ли расходы в затраты в целях исчисления налога на прибыль или нет.

Если принимаются, проводки будут следующие:

Если не принимаются, в НУ образуется постоянная разница.

Еще один частый пример, с которым могут столкнуться многие предприятия – изменение суммы поставки из-за корректировки цены и (или) количества отгруженных позиций, в результате чего может возникнуть потребность восстановить НДС. Такие операции приводят к появлению корректировочных счет-фактур, порядок отражения которых мы подробно рассмотрим в другой статье.

Раздельный учет НДС при реставрационных работах

Прежде всего, ставку 0 % (п. 1 ст. 164 НК РФ) Вы не применяете. Реставрационные работы освобождаются от налогообложения (пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). Для справки: нулевая ставка позволяет применять вычеты НДС, предъявленного продавцами. А суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации работ, освобожденных от налогообложения, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Теперь кратко по Вашим вопросам.

1. «Обязательно делать по сч. 19, 20, 90 дополнительные субсчета ? 19.03 сумма с НДС по ставке 18% 19.04 сумма НДС по ставке 0%» — Субсчета применяются в целях раздельного учета операций, подлежащих налогообложению, и операций, освобождаемых от налогообложения (п. 4 ст. 149 НК РФ).

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобожденных от налогообложения операций.

При отсутствии раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций не включается (п. 4 ст. 170 НК РФ).

2. Когда делаем Акт выполненных работ делаем проводки 62.02-90.01.1 реализация 90.3-68.2 проводка не делается т.к. работы без НДС Нужно ли заказчику выставить с/ф ? И как его оформить? — При совершении операций, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, счета-фактуры не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: https://3zprint-msk.ru/nds-k-vosstanovleniyu/

Восстановление НДС

В некоторых ситуациях НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить. Это означает, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса, то нужно восстановить входной НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам.

Кроме того, Налоговый кодекс требует восстанавливать НДС, если фирма приняла этот налог к вычету, когда товары (работы, услуги):

  • применяются в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость (перечень товаров, которые не подлежат обложению НДС, дан в статье 149 Налогового кодекса РФ);
  • используются для реализации, местом которой не является территория России;
  • используются для операций, не признаваемых объектом налогообложения (такие операции перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ).
Читайте также  Сколько длится камеральная проверка по возмещению НДС?

Если деятельность освобождена от налога

НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций.

Фирма должна восстановить налог в том размере, в каком он ранее был принят к вычету (кроме восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам – в этом случае он восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости).

В бухучете делают сторнировочную запись:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– восстановлен НДС.

Восстановленные суммы НДС должны быть учтены в составе прочих расходов фирмы.

ПРИМЕР 1

ООО «Медсервис» оказывает консультационные и медицинские услуги. С реализации консультационных услуг фирма платит НДС по ставке 18%, а медицинские услуги от этого налога освобождены (п. 2 ст. 149 НК РФ).

В I квартале фирма купила канцтовары на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.). Бухгалтер фирмы сделал такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 35 400 руб. – оплачены канцтовары;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 30 000 руб.
– получены канцтовары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 5400 руб.
– выделен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 5400 руб.
– НДС принят к вычету.

Во II квартале часть канцтоваров на сумму 20 000 руб. была списана в подразделение, которое занято оказанием консультационных услуг.

При этом была сделана проводка:

ДЕБЕТ 20 субсчет «Консультационные услуги» КРЕДИТ 10 – 20 000 руб.
– списаны канцелярские товары.

Оставшаяся часть канцтоваров на сумму 10 000 руб. поступила в отдел, занимающийся оказанием медицинских услуг. НДС, относящийся к этим канцтоварам, в сумме 1800 руб. (10 000 руб. × 18%) нужно восстановить во II квартале. Проводки при этом должны быть такими:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1800 руб.
– восстановлен НДС по канцтоварам, использованным при оказании медицинских услуг;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19 – 1800 руб.
– НДС списан на прочие расходы.

Переход на спецрежим

Если фирма (предприниматель) переходит на ЕНВД, упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН) (это касается только предпринимателей), то НДС следует восстановить в том квартале, который предшествует переходу.

По основным средствам и нематериальным активам вы должны восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости (без учета переоценок).

ПРИМЕР 2

В III квартале ООО «Пассив» приобрело компьютер стоимостью 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.). В этом же квартале «Пассив» оплатил компьютер и ввел его в эксплуатацию в сентябре. Срок службы компьютера – три года. «Входной» НДС по компьютеру фирма приняла к вычету.

В III квартале «Пассив» оплатил и оприходовал канцтовары на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). Сумму НДС по канцтоварам фирма также приняла к вычету. Однако к концу декабря канцтовары оставались на складе фирмы. С 1 января следующего года «Пассив» перешел на упрощенную систему налогообложения. Бухгалтер «Пассива» должен сделать такие проводки:

в III квартале

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 30 000 руб.
– оприходован компьютер;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 5400 руб.
– учтен НДС по компьютеру;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 35 400 руб.
– оплачен компьютер;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 30 000 руб.
– компьютер введен в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 5400 руб.
– принят к вычету НДС по компьютеру;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 10 000 руб.
– оприходованы канцтовары;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 1800 руб.
– учтен НДС по канцтоварам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1800 руб.
– НДС по канцтоварам принят к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 11 800 руб.
– оплачены канцтовары.

в IV квартале

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 02 – 2500 руб. (30 000 руб. : 3 : 12 × 3 мес.)
– начислена амортизация по компьютеру в октябре – декабре;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1800 руб.
– восстановлен НДС по канцтоварам;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19 – 1800 руб.
– НДС по канцтоварам учтен в прочих расходах;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 4950 руб. ((30 000 руб. − 2500 руб.) × 18%)
– восстановлен НДС, приходящийся на остаточную стоимость компьютера;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19 – 4950 руб.
– НДС по компьютеру учтен в прочих расходах.

Обратите внимание

НДС не нужно восстанавливать при переходе на единый сельскохозяйственный налог.

Передача имущества

НДС, ранее принятый к вычету, также необходимо восстановить, если плательщик налога передает имущество (нематериальные активы, имущественные права) в качестве (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ):

  • вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ;
  • вклада по договору инвестиционного товарищества;
  • паевых взносов в паевые фонды кооперативов;
  • пополнения целевого капитала некоммерческой организации.

По товарам, материалам и т. п. налог восстанавливают в полном размере. По основным средствам и нематериальным активам – в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (без учета переоценки).

При этом сумму восстановленного налога необходимо указать в документах, которыми оформляется передача имущества (нематериальных активов, имущественных прав). Данная сумма подлежит налоговому вычету у принимающей фирмы после принятия к учету имущества. Единственное условие: это имущество должно использоваться для операций, облагаемых НДС.

Другие случаи восстановления

НДС следует восстанавливать еще в нескольких случаях.

1. Если фирма перечислила аванс продавцу, она может принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры фирма принимает к вычету НДС по оприходованному товару. А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает.

Обратите внимание: с 1 октября 2014 года действует правило, согласно которому суммы НДС, принятые к вычету в отношении аванса, следует восстанавливать в размере, относящемся к отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), в оплату которых подлежат зачету суммы аванса. То есть если продавец отгрузил товар на сумму меньше полученного аванса, покупатель обязан восстановить НДС только в размере той суммы, которая указана в счете-фактуре на отгрузку.

2.

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/vosstanovlenie-nds