Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Содержание

Пошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Госпошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация имеет товарные знаки и патенты. Она поменяла место нахождения, в связи с этим пришлось платить пошлину за внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков.
Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете данные затраты?

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Как отразить в учете организации расходы на уплату пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец?

За поддержание в силе патента на промышленный образец (третий год действия патента), учтенного в бухгалтерском и налоговом учете в качестве объекта нематериальных активов (НМА), организация уплатила пошлину в размере 850 руб. Промышленный образец используется организацией при производстве продукции. Организация применяет в налоговом учете метод начисления.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения и патентные пошлины

Срок действия исключительных прав и патента на промышленный образец составляет пятнадцать лет и исчисляется с даты подачи первоначальной заявки на его выдачу (п. 1 ст. 1363 ГК РФ).

Для поддержания в силе патента на промышленный образец начиная с третьего года с даты подачи заявки на получение патента организация уплачивает соответствующие пошлины в размере, установленном пп. 1.15.

1 Перечня юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, за совершение которых взимаются патентные и иные пошлины, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 N 941 (п. 1 ст. 1249 ГК РФ).

Согласно п.

9 Положения о патентных и иных пошлинах за совершение юридически значимых действий, связанных с патентом на изобретение, полезную модель, промышленный образец, с государственной регистрацией товарного знака и знака обслуживания, с государственной регистрацией и предоставлением исключительного права на наименование места происхождения товара, а также с государственной регистрацией перехода исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, утвержденного Постановлением Правительства РФ N 941, указанные пошлины уплачиваются и документ, подтверждающий их уплату, представляется в Роспатент в течение предыдущего года или в течение четырех месяцев с даты направления решения о выдаче патента (в том случае, если с даты подачи заявки до даты направления решения о выдаче патента прошло более двух лет) (п. 1.1 Памятки по уплате пошлин за поддержание в силе патента на изобретение, полезную модель и промышленный образец, за продление срока действия исключительного права и удостоверяющего это право патента, за восстановление действия патента, утвержденной Приказом Роспатента от 14.08.2012 N 93).

Указанный срок может быть дополнительно продлен на шесть месяцев при условии уплаты пошлины в размере, увеличенном на 50 процентов. При этом документ, подтверждающий уплату соответствующей пошлины, представляется в Роспатент не позднее одного месяца по истечении дополнительного срока, в противном случае пошлина за поддержание патента в силе считается не уплаченной в установленный срок (абз. 2, 3, 4 п. 9 Положения о патентных и иных пошлинах, п. 1.3 Памятки).

Неуплата в установленный срок пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец является основанием для досрочного прекращения действия указанного патента (ст. 1399 ГК РФ).

Читайте также  Как вести складской учет на складах?
[3]

В рассматриваемой схеме исходим из предположения, что организация уплачивает пошлину за поддержание в силе патента на промышленный образец, а также представляет в Роспатент документ, подтверждающий ее уплату, без нарушения сроков, установленных абз. 1 п. 9 Положения о патентных и иных пошлинах.

https://www.youtube.com/watch?v=TRBsqsmBct0

Таким образом, сумма пошлины за поддержание в силе патента на промышленный образец за третий год его действия в данном случае составит 850 руб. (пп. 1.15.1.1 Перечня).

Бухгалтерский учет

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, уплата патентной пошлины, которая, как уже было сказано выше, не является налогом (сбором) в соответствии с нормами НК РФ, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

[2]

Поскольку пошлина за поддержание в силе патента на промышленный образец уплачена после принятия данного промышленного образца к бухгалтерскому учету в качестве объекта НМА, сумма указанной пошлины относится к расходам по обычным видам деятельности в качестве расходов, связанных с обслуживанием объекта НМА (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) .

Читайте так же:  Юрист консультация бесплатно по защите прав потребителей

В рассматриваемом случае уплата пошлины производится в текущем году с целью поддержания в силе патента в следующем отчетном периоде (в течение третьего года его действия).

Источник: https://wooc-service.ru/poshlina-za-registratsiyu-tovarnogo-znaka-buhgalterskij-uchet/

Создание и учет товарного знака компании. Учет товарного знака в 2019 году (учет торговой марки + проводки)

В соответствии со статьей 1477 Гражданского кодекса РФ товарный знак – это обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Товарные знаки могут быть как словесные (Indesit, Nestle, Puma, IKEA, Растишка, Аленка и т. д.), так и изобразительные (голубой огонек Газпрома, яблоко компании Apple и т. п.), звуковые и объемные, трехмерные и другие ( ст. 1482 Гражданского кодекса РФ).

Товарный знак может быть получен путем регистрации новой марки, а также путем покупки его у сторонней организации или физлица.

Если товарный знак приобретается, это происходит либо по договору отчуждения прав на товарный знак (все права в полном объеме переходят к покупателю), либо по лицензионному договору на определенное время (срок устанавливается в договоре).

В последнем случае могут передаваться как исключительные права (товарным знаком может пользоваться только организация – покупатель, продавец не имеет права передать знак другим лицам), так и неисключительные.

Зарубежные товарные знаки:

1. Товарный знак РФ «ENYGMA» (34, 35, 39 кл. МКТУ). Цена 7 000 евро. См. логотип

2. Товарный знак РФ «FANTASY» (34, 35, 39 кл. МКТУ). Цена 7 000 евро. См. логотип

3. Товарный знак РФ «MYSTERY» (34, 35, 39 кл. МКТУ). Цена 7 000 евро. См. логотип

4. Товарный знак РФ «CHARM» (34, 35, 39 кл. МКТУ). Цена 7 000 евро. См. логотип

Беларусь:

5. Товарный знак «Стоунридж» — 9 кл. МКТУ, 150-200 тыс. руб.

6. Товарный знак «Теплостар» — 11 кл. МКТУ, 200-300 тыс. руб.

7. Товарный знак «Планар» — 11 кл. МКТУ, 200-300 тыс. руб.

Казахстан:

8. Товарный знак «Стоунридж» — 9 кл. МКТУ, 30-60 тыс. руб.

9. Товарный знак «Планар» — 11 кл. МКТУ, 200-300 тыс. руб.

10. Товарный знак «Кингтек Кбренд» — 11 кл. МКТУ, 200-300 тыс. руб.

11. Товарный знак «Kingtec Kbrand» — 11 кл. МКТУ, 200-300 тыс. руб.

Украина:

12. Товарный знак «Defa» — 11 кл. МКТУ, 5 тыс. евро

13. Товарный знак «Homakon» — 11 кл. МКТУ, 3 тыс. евро

14. Товарный знак «KBRAND» — 11 кл. МКТУ, 5 тыс. евро

15. Товарный знак «ЭльтраТермо» — 11 кл. МКТУ, 3 тыс. евро

16. Товарный знак «Manac» — 12 кл. МКТУ, 1 тыс. евро

17. Товарный знак «Actia» — 9 кл. МКТУ, 4 тыс. евро

18. Товарный знак «Стоунридж» — 9 кл. МКТУ, 4 тыс. евро

19. Товарный знак «Цыплятовоз» — 12 кл. МКТУ, 1 тыс. евро

20. Товарный знак «Efkon» — 9 кл. МКТУ, 5 тыс. евро

По какой стоимости продавать товарный знак

Как определить рыночную стоимость нематериального актива? Для этого приглашается независимый оценщик. При оценке он руководствуется этими критериями:

  • Конкурентоспособность знака.
  • Лояльность потребителей.
  • Стабильность на рынке.
  • Репутация компании, которой принадлежит товарный знак.
  • Возможность извлечь коммерческую выгоду.

Представитель компании должен предоставить оценщику все необходимые документы и сведения:

  • Свидетельство на товарный знак.
  • Описание знака.
  • Сведения о расходах, которые были понесены при получении прав на актив.
  • Описание продукции или услуг, которые помечены знаком.
  • Информация о масштабах продаж за год.
  • Источники извлечения прибыли от использования актива.

После исполнения всей необходимой работы составляется отчет об оценке. Это документ, который имеет юридическую силу. То есть он может фигурировать в коммерческих сделках, в судебных заседаниях и при формировании бухгалтерских отчетов.

Общие положения о покупке товарного знака и отличие отчуждения исключительных прав от предоставления прав пользования

ГК РФ предусматривает две формы управления правомочиями на товарное обозначение.

  1. Отчуждение исключительных прав (ст. 1488 ГК РФ) — процедура, в рамках которой правообладатель полностью передает исключительные права на товарный знак в отношении продукции, для обозначения которой он зарегистрирован.
  2. Предоставление прав пользования (ст. 1489 ГК РФ) — оформляется лицензионным договором и представляет собой временную передачу в пользование правомочий на товарный знак в рамках и на условиях, согласованных в договорной документации.
Читайте также  Как отразить пени в бухгалтерском учете проводки?

Очевидно, что процедура продажи товарного знака — это его отчуждение. В соответствии с п. 2 ст. 1488 ГК РФ отчуждение невозможно, если существует риск заблуждения потребителей в отношении товарной продукции или ее производителей. Существует ряд критериев, позволяющих оценить вероятность потребительского заблуждения. Оценку возникновения такой вероятности производит Роспатент при осуществлении процедуры регистрации договора о продаже исключительных прав на товарные знаки.

Товарный знак созданный самостоятельно

При создании нового товарного знака самое главное – зарегистрировать права на него, ведь только в этом случае можно быть уверенным, что никакая другая компания законно не воспользуется вашим товарным знаком.

Порядок признания НМА

Для того, чтобы объект был принят к учету в качестве НМА, необходимо, чтобы выполнялись следующие условия:

  • Принимаемый к учету объект должен в будущем приносить экономическую выгоду организации. Объект признается экономически выгодным в том случае, если он предназначается либо для производства продукции, либо для управленческих нужд компании. Товарный знак отвечает такому требованию, то есть способен приносить организации выгоду в будущем;
  • Компания вправе получать экономические выгоды, к таким выгодам имеют доступ ограниченное количество лиц. Данное условие можно применить только по отношению к торговому знаку, по отношению к торговой марке применяется оно не всегда. Если исключительные права на торговый знак не зарегистрированы, то другая любая компания вправе применять схожий знак индивидуализации. А зарегистрировав такой знак в Роспатенте, такая организация вправе подать исковое заявление о защите своих прав. То есть контролировать актив будет сторонняя организация. Наличие юрправа на НМА – это не обязательный критерий для признания актива в учете, но их наличие может ограничивать доступ других лиц к экономической выгоде от использования данного НМА;
  • Объект может быть идентифицирован. Актив отвечает этому условию, если он является отделимым, то есть его можно продать, обменять и прочее, а также если возникает он в результате юридических прав вне зависимости от того, передаваемые эти права или обособленные от организации;
  • Объект предназначается для длительного использования (более 1 года);
  • Продажа объекта в ближайший год не предполагается;
  • Стоимость объекта можно достоверно определить;
  • У объекта отсутствует материально-вещественная форма.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено > 0 книг

Оценка НМА

Источник: https://urxpert.info/biznes/sozdanie-i-uchet-tovarnogo-znaka-kompanii-uchet-tovarnogo-znaka-v-currentyear-godu-uchet-torgovoj-marki-provodki.html

Расходы на регистрацию товарного знака

Как отразить в бухучете организации-правообладателя госпошлину за продление срока действия исключительного права на товарный знак? Как оформить и отразить в бухучете расходы на приобретение товарного знака? 

Вопрос: Организация является исключительным обладателем на Товарный знак (далее ТЗ). Свидетельство на ТЗ имеется. ТЗ учтен как НМА.

Срок действия исключительного права на ТЗ заканчивается и организация будет его продлять. При продлении будут понесены следующие расходы: — уплата поверенному за выполнение действий по регистрации- уплата госпошлины. Порядок учета указанных расходов в бухгалтерском учете и налоговом учете. Кроме того, организация несет расходы на регистрацию имеющегося ТЗ по международной регистрации.

Каков порядок учета указанных расходов в Бухгалтерском учете и налоговом учете?

Ответ: Затраты на уплату госпошлины отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов». Госпошлину, учтенную в составе расходов будущих периодов, начинайте списывать сразу после того, как продлено исключительное право пользования товарным знаком. Порядок списания расходов установите самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей бухучета. Например, можно списывать равномерно в течение 10 лет. Ведь именно на этот срок продлевают действие исключительного права на товарный знак.

В учете сделайте проводки:

Дебет 60 (76) Кредит 51 — уплачена госпошлина за продление срока действия исключительного права на товарный знак;

Дебет 97 Кредит 60 (76) — учтена госпошлина за продление исключительного права пользования товарным знаком.

Списание затрат на текущие расходы отражайте проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 97 — затраты на госпошлину за продление срока действия исключительного права на товарный знак учтены в составе расходов.

Если затраты на уплату такой госпошлины для организации несущественны, они могут быть учтены единовременно исходя из принципа рациональности. Критерий существенности определите самостоятельно и отразите его в учетной политике для целей бухучета.

В бухучете стоимость госпошлины и услуг патентного поверенного следует рассматривать в качестве расходов по обычным видам деятельности.

По мнению Минфина России, исключительное право на использование товарного знака на территории иностранных государств, возникшее после его международной регистрации, – это нематериальный актив и отдельный объект амортизируемого имущества.

Первоначальная стоимость такого нематериального актива определяется как сумма расходов, связанных с его приобретением и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования. Поэтому общая стоимость госпошлины и услуг патентного поверенного формирует первоначальную стоимость нематериального актива в налоговом учете и будет списываться в расходы через амортизационные отчисления (письмо Минфина от 2 августа 2005 г. № 03-03-04/1/124).

Вместе с тем, свидетельство, полученное в результате международной регистрации, лишь подтверждает охрану прав на товарный знак в другой стране. Так как в России товарный знак уже зарегистрирован, а его первоначальная стоимость как нематериального актива уже сформирована в налоговом учете, госпошлину и стоимость услуг патентного поверенного можно списать как другие расходы, связанные с производством и реализацией.

В такой ситуации организация должна самостоятельно принять решение, как отражать в налоговом учете расходы по регистрации товарного знака в иностранном государстве (международной регистрации). Арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась.

Читайте также  Учет бензина по топливным картам

Обоснование

Как оформить и отразить в бухучете расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента

Продление прав на товарный знак

Как отразить в бухучете организации-правообладателя госпошлину за продление срока действия исключительного права на товарный знак

Госпошлину отразите в составе расходов будущих периодов.

Чтобы продлить действие исключительного права на товарный знак, необходимо заплатить госпошлину (п. 1 ст. 1249 ГК РФ, п. 2.35 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. № 941). Затраты на уплату такой госпошлины отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов». Такой вывод следует из пункта 19 ПБУ 10/99, пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, Инструкции к плану счетов (счет 97).

Госпошлину, учтенную в составе расходов будущих периодов, начинайте списывать сразу после того, как продлено исключительное право пользования товарным знаком. Порядок списания расходов установите самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2008). Например, можно списывать равномерно в течение 10 лет. Ведь именно на этот срок продлевают действие исключительного права на товарный знак (п. 2 ст. 1491 ГК РФ).

В учете сделайте проводки:

Дебет 60 (76) Кредит 51
– уплачена госпошлина за продление срока действия исключительного права на товарный знак;

Дебет 97 Кредит 60 (76)
– учтена госпошлина за продление исключительного права пользования товарным знаком.

Списание затрат на текущие расходы отражайте проводкой:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 97
– затраты на госпошлину за продление срока действия исключительного права на товарный знак учтены в составе расходов.

Если затраты на уплату такой госпошлины для организации несущественны, они могут быть учтены единовременно исходя из принципа рациональности (п. 6 ПБУ 1/2008). Критерий существенности определите самостоятельно и отразите его в учетной политике для целей бухучета (п. 7 и 8 ПБУ 1/2008).

Как отразить при налогообложении расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента

Организация применяет общую систему налогообложения

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на регистрацию товарного знака в иностранном государстве (международную регистрацию). Организация оплатила госпошлину и услуги патентного поверенного. Товарный знак уже зарегистрирован в России

В бухучете это расходы по обычным видам деятельности. По поводу налогового учета позиция контролирующих ведомств сводится к тому, что такие расходы формируют первоначальную стоимость нематериального актива.

По мнению Минфина России, исключительное право на использование товарного знака на территории иностранных государств, возникшее после его международной регистрации, – это нематериальный актив и отдельный объект амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Первоначальная стоимость такого нематериального актива определяется как сумма расходов, связанных с его приобретением и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования (абз. 10 п. 3 ст. 257 НК РФ).

Поэтому общая стоимость госпошлины и услуг патентного поверенного формирует первоначальную стоимость нематериального актива в налоговом учете и будет списываться в расходы через амортизационные отчисления. Подробнее об этом см.:

Как рассчитать амортизацию нематериальных активов линейным методом в налоговом учете;

Как рассчитать амортизацию нематериальных активов нелинейным методом в налоговом учете.

Такой порядок следует из письма Минфина России от 2 августа 2005 г. № 03-03-04/1/124.

Вместе с тем, свидетельство, полученное в результате международной регистрации, лишь подтверждает охрану прав на товарный знак в другой стране. Так как в России товарный знак уже зарегистрирован, а его первоначальная стоимость как нематериального актива уже сформирована в налоговом учете, госпошлину и стоимость услуг патентного поверенного можно списать как другие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В такой ситуации организация должна самостоятельно принять решение, как отражать в налоговом учете расходы по регистрации товарного знака в иностранном государстве (международной регистрации). Арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась.

В бухучете исключительные права на товарный знак включают в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости (п. 6 ПБУ 14/2007). Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухучету, не изменяется, кроме случаев, установленных законодательством (п. 16 ПБУ 14/2007).

А регистрация товарного знака в иностранном государстве (международная регистрация) к таким случаям не относится. Кроме того, расходы, связанные с регистрацией товарного знака в иностранном государстве (международной регистрацией), отдельным нематериальным активом не являются (п. 3 ПБУ 14/2007).

Поэтому стоимость госпошлины и услуг патентного поверенного следует рассматривать в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 8 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/579.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/293475-rashody-na-registratsiyu-tovarnogo-znaka