Как правильно оформить счет фактуру на аванс?

Счет-фактура на аванс в книге покупок или продаж

Как правильно оформить счет фактуру на аванс?

Для отражения счета-фактуры на аванс в книге покупок или продаж посмотрите нашу инструкцию. На налоговой проверке инспектор в первую очередь сверит именно это. И если будут нарушения, может снять вычеты по НДС. Поэтому разберемся, как правильно регистрировать в книгах покупок и продаж счет-фактуру с аванса полученного и выданного.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Давайте разберемся, в каком случае бухгалтер отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге продаж 

Счета-фактуры в книге продаж регистрируют и продавцы, и покупатели.

ПродавецПокупатель
Счет-фактура на аванс заполняется  продавцом или исполнителем работ при получении аванса (предоплаты части работ). В этом случае в течение пяти рабочих дней  выписывается авансовый счет-фактура, который сразу же регистрируется в книге продаж. После отгрузки покупатель имеет право принять к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре. При этом НДС с аванса покупатель должен восстановить. Для этого авансовый счет-фактура, который покупатель ранее получил от продавца, регистрируется в книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге покупок 

Теперь посмотрим, в каких случаях стороны сделки отражают документы в книге покупок.

ПродавецПокупатель
После получения предоплаты, продавец отгружает на эту сумму товары, и тогда у него уже возникает право принять к вычету авансовый НДС. В этом случае он регистрирует счет-фактуру на аванс уже в книге покупок. А вот покупатель после перечисления предоплаты имеет право принять предъявленный НДС к вычету. Для этого он регистрирует полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книге покупок.

Пример счета-фактуры на аванс

Оформление счета-фактуры при получении аванса в книге покупок и книге продаж

В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у покупателя и продавца возникают обязанности по регистрации счета фактуры на аванс:

  • У продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактура на аванс в книге продаж в книге продаж с кодом КВО 02.
  • У покупателя обязанность на отражение счет-фактура на аванс в книге покупок с кодом КВО 02

При этом продавец обязан на основании этого счета-фактуры на аванс начислить налог к уплате, а покупатель после отражение в книге покупок счета фактуры с аванса полученного от продавца принять к вычету налог по предоплате.

Коды отражения счета-фактуры в книге продаж после получения товара

В соответствии со статьей 171 п.8 НК РФ при получении товара от продавца у покупателя появляется право на вычет НДС по предоплате. Это право возникает после того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа. При этом покупатель обязан зарегистрировать счет фактура на аванс в книге покупок поставщика с кодом КВО22.

В соответствии со статьей 170 п. 3 подп. 3 НК РФ, в обязанность покупателя товара вменяется  восстановить вычет, принятый по предоплате. Для этого необходимо зарегистрировать полученный счет фактура на аванс в книге продаж покупателя с кодом КВО 21.

Читайте также  Реализация нма отражается с использованием счета

Важно: запись в книге продаж покупателя при получении товара делается в период, когда состоялась передача товара, а не период оплаты аванса.

При этом при отгрузке товара продавец товара обязан выставить обычный счет-фактуру. Эта счет-фактура также обязана к регистрации в книгах покупок и продаж, как и регистрация счетов фактур на аванс, но уже с другими кодами:

  • Обычная счет фактура в книге продаж поставщика регистрируется с кодом КВО 01
  • Обычная счет фактура в книге покупок покупателя регистрируется с кодом КВО 01

Пример регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок и продаж

Чтобы вы не запутались, кто и где отражает документы, мы привели реальный пример взаимоотношений двух компаний на цифрах. И показали, как будет происходить отражение счетов-фактур на аванс.

Пример 1.

Во втором квартале 2019 года ООО «Лимма» перевела на счет АО «Магма»  120 000 рублей в качестве предоплаты за поставку ламп дневного света. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №1234567 от 25.06.2019

АО «Магма» после получения авансового платежа выставил ООО «Лимма»  авансовый счет-фактуру №А978654321 на сумму 120 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 20 000 руб.

Регистрация авансового счета-фактуры у продавца и покупателя представлена в таблице:

Таблица 1. Регистрация авансового счета-фактуры №А978654321 на сумму 120 000 руб. 

В книге продаж за 2 квартал 2019 года у АО «Магма»
Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Номер и дата документа, подтверждающего оплату Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактурыв рублях и копейках
Номер графы 2 7 11 13б
Значение 02 АО «Магма» 1234567 от 25.06.2019 120 000,00
В книге покупок за 2 квартал 2019 года у ООО «Лимма»
Наименование графы Код вида операции Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочномусчету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
Номер графы 2 7 9 15
Значение 02 1234567 от 25.06.2019 АО «Магма» 120 000,00

Источник: https://www.rnk.ru/article/215562-schet-faktura-avans-knige-pokupok-ili-prodaj

Как правильно оформить счет фактуру на аванс?

Многие фирмы работают по предоплате. Поэтому у них возникает обязанность по выставлению счёт-фактуры, как только часть предоплаты поступит на счёт компании. Какие есть нюансы оформления данного документа.

Аванс от контрагента – это сумма денежных средств, внесённых на счёт поставщика товаров / работ / услуг в качестве предоплаты по соответствующему договору.

Счёт-фактура – это первичный документ бухгалтерского учёта, в котором отражается НДС. Если предприятие применяет общий режим налогообложения, то оно обязано выставлять счета-фактуры своим контрагентам.

Согласно выставленным счетам-фактурам формируется книга продаж, по которой составляется отчёт по «исходящему» НДС.

Если поставщик не сможет подтвердить ту или иную статью налога к зачёту соответствующим документом, то эта сумма не будет принята налоговиками к зачёту. Поэтому при получении аванса необходимо выставлять этот документ покупателю.

Законодательная база

Так как, счёт-фактура является основным документом для налогообложения по НДС, то при выставлении этого документа покупателю, следует быть внимательным в части процентной ставки по данному налогу для данной категории товара. Требования по заполнению этого документа прописаны в п. 5. 1 ст. 169 НК РФ.

Какие виды существуют

Согласно положениям ст. 169 НК РФ, можно выделить 3 вида счёт-фактуры. Это:

Обычный документ то есть, этот документ выставляется тогда, когда происходит полная отгрузка товаров / выполнение работ / предоставление услуг, либо переход вещного права от одной стороны сделки к другой. Такой счёт-фактуру именуют «отгрузочной» и по ней сверяют «исходящий» НДС
«Авансовый» документ подтверждающий, что покупатель внёс предоплату за товар / услугу / работу
Корректировочный счёт-фактура это документ, который вносит более точные сведения о сделке. Её необходимо оформить тогда, когда продавец снизил цену на оплаченный товар или же объём поставляемой продукции. То есть, такой документ необходим в том случае, если необходимо внести уточняющие сведения
Читайте также  На какой счет отнести страховку автомобиля?

Для каждого вида предусмотрены свои правила оформления. Все они прописаны в ст. 169 НК РФ. Неправильно заполненный документ не будет принят налоговиками к зачёту по «исходящему» НДС.

Начисление НДС

Если предприятий применяет общую систему налогообложения, то оно обязано выставлять своим покупателям счета-фактуры.

В этом документе отражается «исходящий» НДС, который потом вычитается из «входящего». Таким образом, происходит налогообложение по этому налогу.

По общему правилу, тарифная ставка по НДС составляет 18%. Эти средства закладываются в стоимость товара/работы/услуги.

Но, когда выставляется счёт-фактура, отдельной строкой нужно указать:

  1. Цену единицы без налога.
  2. Сумму НДС.
  3. Цену за единицу вместе с НДС.

Указанная в документе сумма будет применяться противоположной стороной сделки как «входящий» к зачёту, а продавцом – как «исходящий» НДС к зачёту.

На основании этих документов будет исчисляться сумма налога к уплате в бюджет, поэтому стоит быть очень внимательными при ее заполнении.

Срок выставления получателю

Обязательно необходимо соблюдать сроки выставления документа своему контрагенту. Для того чтобы точно знать, когда это нужно делать, необходимо обратиться к нормам ст. 168 -169 НК РФ.

В этой статье сказано, что обычный документ должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки товара/выполнения работ/оказания услуг.

В ст. 168 НК РФ сказано, что если продавец получил предоплату, то он должен выставить контрагенту «авансовый» счёт-фактуру на сумму внесённого аванса.

Сделать это он должен в течение 5 календарных дней с того момента, как он получил денежные средства.

Если они пришли банковским переводом на расчётный счёт продавца, то датой получения является тот банковский день, в котором произошло зачисление.

Если же они пришли наличными в кассу (что бывает довольно редко, так как речь идёт о крупных суммах), то датой получения является оформление приходного кассового ордера.

Если последний день, из отведённого в ст. 168 НК РФ, 5-ти дневного срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то выставить счёт-фактуру можно в первый рабочий день после отдыха. Это не будет являться нарушением.

Но, чтобы не рисковать, лучше оформить счёт-фактуру вместе с документами на отгрузку и отдать покупателю вместе с накладной. Тогда проблем не возникнет.

Когда этого можно не делать

Законодательством предусмотрены случаи, когда счёт-фактуру за предоплаченные товары / работы / услуги можно не выставлять.

Это такие случаи, как:

  1. Цикл производства предоплаченной продукции превышает полгода.
  2. Предоплаченные товары облагаются НДС по ставке 0%, согласно нормам НК РФ.
  3. Продавец не применяет основной режим налогообложения, а применяет специальный. То есть, он не исчисляет НДС и не уплачивает его в бюджет.

Также Минфин утвердил позицию, что выставлять счёт-фактуру не нужно и в том случае, если полная отгрузка товаров / выполнение работ / оказание услуг, произошли в течение 5 календарных дней после получения продавцом аванса.

Правила заполнения

«Авансовая» должна заполняться по определённым правилам, с соблюдением необходимых норм. В противном случае, указанный в документе НДС не будет принят к зачёту инспекторами ФНС во время ближайшей проверки.

Тогда продавцу будет выставлен штраф за неуплату НДС, а на сумму налога будут «накручены» штрафы и пени.

Читайте также  Как открыть счет в казначействе юридическому лицу?

Поэтому при оформлении и заполнении обязательно нужно указать следующую информацию:

Дату составления документа
Его порядковый номер этот нюанс необходимо тщательно соблюдать, так как, если номер будет пропущен, налоговики заинтересуются этим фактом
Сведения о каждой стороне сделке если это юридические лица, то нужно указывать:

  •  полное название;
  • юридический адрес;
  • фактический адрес, если они отличаются;
  • ИНН;
  • КПП;
  • телефон и иную контактную информацию.

Если же одной из сторон выступает ИП, то нужно указать:

  1. Его название.
  2. Адрес, по которому он зарегистрирован.
  3. ИНН.
  4. Контактную информацию
Реквизиты платёжного документа согласно которому был перечислен аванс
Код валюты в которой осуществляется расчёт
Название товара / работы / услуги, который предоплачен указанным выше платёжным документом название должно быть прописано именно так, как оно указано в договоре между сторонами сделки
Процентная ставка НДС, которая установлена законодательством в отношении предоплаченного товара / работы / услуги в соответствии с действующим законодательством, ставка может быть 10, 18 и 20%. При этом в счёт-фактуре она должна указываться в формате 10 / 110, 18/ 118, 20 / 120
Сумму НДС, исчисляемого по данной сделке сумма должна быть округлена до копеек
Сумма полученного ранее аванса также указывается в рублях и копейках

Регистрация СФ

В противном случае, тот НДС, который указан в незарегистрированном документе. Не будет принят к зачёту.

Сейчас мало кто ведёт бухгалтерский учёт вручную, вся бухгалтерия переведена на компьютеры. Поэтому нет необходимости самостоятельно записывать каждую выставленную счёт-фактуру в журнал. Это сделает компьютер.

Главное условие правильного учёта этих документов – необходимо поставить «галочку» в настройках, когда счёт-фактуру необходимо проводить в книгу продаж.

Это может быть два момента:

  1. Вместе с тем, когда будут регистрироваться платёжные документы о полученном авансе.
  2. Когда документ будет выставляться покупателю.

Когда бы не происходила регистрация, перед тем, как формировать отчёт по НДС, необходимо тщательно проверить все выставленные и принятые документы на соответствие с заявленными к уплате. В противном случае, налогоплательщик будет привлечён к ответственности.

Ответственность за нарушение правил

Так как, счёт-фактура является первичным документом бухгалтерского учёта, то и ответственность за неправильное оформление будет точно такой же, как и при неправильном оформлении любого другого первичного документа.

Согласно нормам ст. 120 НК РФ, налогоплательщик несёт следующую ответственность за неправильное ее оформление:

Если правонарушение замечено в течение одного налогового периода то на плательщика будет наложен штраф в размере 10 000 рублей
Если правонарушение будет замечено в течение нескольких периодов то будет наложен штраф в размере 30 000 рублей
Если то правонарушение привело к тому, что налоговая база по НДС была занижена то штраф будет равен 20% от неуплаченной суммы. Но он не может быт менее 40 000 рублей

Налогоплательщик будет привлечён к ответственности после того, как будет проведена проверка инспекторами ФНС и выдано предписание о наложении штрафа. Если штраф не будет уплачен вовремя, на эту сумму будут начисляться пени.

: полезная информация

Правильное заполнение счёт-фактур является залогом правильного исчисления НДС.

Не зря этот налог считают самым сложным в России, поэтому к его расчету, а также к регистрации первичных документов нужно подходить со всей ответственностью. В противном случае, не избежать крупных штрафов.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Источник: https://dk-kupavna.com/kak-pravilno-oformit-schet-fakturu-na-avans/