Как правильно удержать излишне начисленную зарплату?

Содержание

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Как правильно удержать излишне начисленную зарплату?

Расчет зарплаты, особенно при внушительной численности персонала – весьма трудоемкий процесс, при котором случаются и досадные ошибки, например, начисление и выплата излишней суммы. Каким образом исправить ситуацию, и какими бухгалтерскими записями оформить удержание переплаты, расскажет эта статья.

Законодатели стоят на страже интересов персонала компаний и достаточно строги к вопросу взыскания излишне выплаченных сумм заработка. Удержать их без письменного согласия работника можно лишь в случаях, перечень которых представлен в статье 137 ТК РФ:

  • если результатом чрезмерной выплаты стала счетная ошибка, т.е. допущенная при арифметических подсчетах;
  • если зарплата рассчитана на основании документов, подтверждающих выполнение плановых заданий, а затем доказано (комиссией по трудовым спорам или судом) невыполнение норм труда или нахождение в простое;
  • если переплата зарплаты была вызвана незаконными действиями сотрудника, к примеру, подачей документов на стандартные вычеты НДФЛ, которые ему не полагаются, что также потребует соответствующего судебного решения.

В других случаях излишне выданную сумму заработка удержать с сотрудника невозможно. Вернуть ее можно только на основании письменного согласия на удержание. Бухгалтеру это обстоятельство следует учитывать. Надо заметить, что большинство подобных ситуаций разрешаются в мирном ключе, и сотрудник, получивший сумму, превышающую полагающийся заработок, дает разрешение на удержание. Мы же рассмотрим техническую сторону проблемы и приведем примеры корректировочных проводок.

Возврат излишне выплаченной заработной платы в бухучете

Поскольку начисление зарплаты отражается по К/ту 70 с Д/та производственных счетов (20, 23, 26, 29 и др.), то в корректировочным будет сторнирование этих же корреспонденций счетов на сумму переплаты. Наиболее оптимальным способом возврата специалисты считают списание сторнированной суммы на счет 73 (Д/т 73 К/т 70), а уже с него производят удержание.

Следует помнить, что удерживать из зарплаты сотрудника по инициативе работодателя можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Исключением является только желание работника, либо письменно подтверждающего удержание суммы в полном объеме (если она выше 20% заработка), либо собственноручно внесшего переплату в кассу компании.

Рассмотрим на примере, как удержать излишне выплаченную зарплату.

В августе бухгалтер фирмы, работающей на ОСНО, обнаружил в расчете зарплаты за июль счетную ошибку: продавцу-консультанту Иванову Р.Т. сверх полагающейся суммы было излишне начислено и выплачено 10 000 руб.

Оклад Иванова составляет 30 000 руб. в месяц. Компания платит страховые отчисления по общим тарифам + взносы на страхование от несчастных случаев в размере 0,2%. Выплата зарплаты осуществляется по окончании месяца.

Удерживать придется не более 20% с начисленной зарплаты, поэтому размер удержания составит 5220 руб. (30000 – 30000 * 0,13) * 20/100 = 5220 руб. Поскольку в сумму переплаты входит НДФЛ (который следует вернуть), то излишне выплаченная заработная плата будет составлять 8700 руб. (10000 – 10000 руб. × 0,13).

Корректировке подлежат и перечисленные страховые отчисления. Корректировочные проводки таковы:

операции Д/т К/т Сумма
СТОРНО излишне начисленной суммы 26 70 10 000
Сумма переплаты списана на расчеты с сотрудниками по прочим операциям 73 70 8700
СТОРНО НДФЛ с удержанной суммы 13% от 10 000 70 68 1300
СТОРНО взносов в ФСС 2,9% от 10 000 + 0,2% от 10 000 26 69 310
СТОРНО платежей в ПФР 22% от 10 000 26 69 2200
СТОРНО взносов в ФФОМС 5,1% от 10 000 26 69 510
Начислена з/пл за август 26 70 30 000
Удержан НДФЛ из зарплаты за август 70 68 3900
Из з/пл за август удержана излишне выплаченная сумма 70 73 5220
Выдана из кассы зарплата за август (30 000-3900-5220) 70 50 20 880
Начислена з/пл за сентябрь 26 70 30 000
Удержан НДФЛ из зарплаты за сентябрь 70 68 3900
Из з/пл за сентябрь удержана переплата за июль (8700-5220) 70 73 3480
Выдана из кассы зарплата за сентябрь (30 000-3900-3480) 70 50 22 620

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводки

Если сотрудник возвращает излишне начисленную и полученную сумму в кассу, то бухгалтерские записи будут следующими:

  • Д/т 20,23,26 К/т 70 – сторнирована переплата зарплаты;
  • Д/т 73 К/т 70 – сумма переплаты списана на прочие расчеты с персоналом;
  • Д/т 50 К/т 73 – принята в кассу сумма переплаты;
  • Д/т 70 К/т 68 – сторно начисленного НДФЛ;
  • Д/т 20,23,26 К/т 69 – сторнировочные проводки по страховым взносам с суммы переплаты.

Если осуществить удержание невозможно

Случается, что вернуть ошибочно выплаченную зарплату невозможно. Например, сотрудник уволился и уехал. В подобных случаях сумму переплаты взыскать нереально, и она признается безнадежной дебиторской задолженностью. Сумму долга списывают за счет средств резерва по сомнительным долгам (при его наличии) либо, если резерв не создан, относят на убыток, включив ее в состав прочих затрат.

В учете списание долга по зарплате отражается проводками:

  • Д/т 76 К/т 73 – списана излишне выплаченная зарплата;
  • Д/т 91-2 К/т 76 – списан долг по зарплате, нереальный ко взысканию.

Источник: https://spmag.ru/articles/uderzhanie-izlishne-vyplachennoy-zarabotnoy-platy

Как сторнировать излишне начисленную зарплату?

Согласно статьи 137 ТК РФ зарплата считается излишне выплаченной и должна быть возвращена работником в случае:

  • счетной ошибки;
  • доказанной комиссией по трудовым спорам или судом вины работника в простое или не выполнении норм труда ;
  • установленных судом допущенных неправомерных действий работника с целью получения не заработанных денег.

Основные правила

При этом, согласно статьи 137 ТК РФ, работодателем издается приказ на удержание излишне выплаченной заработной платы с работника. Если сумма большая, удерживать нужно будет несколько месяцев, так как предприятие имеет право на удержание не более 20% начисляемой ежемесячной зарплаты.

Работник с этим приказом обязательно должен быть ознакомлен под роспись и с указанием даты ознакомления. с письменным подтверждением своего согласия на удержание указанной суммы в оговоренных ежемесячных размерах (если сумма большая и не возможно ее удержать в течение одного месяца).

Возможен и второй вариант — работник сам пишет заявление на имя руководителя организации с просьбой производить удержание излишне выплаченной заработной платы (с указанием процентов). По его заявлению это может быть и более 20% в месяц.

Читайте также  Как перечисляются алименты с зарплаты?

Если счетная ошибка обнаружена по уволившемуся работнику. необходимо в месячный срок со дня обнаружения ошибки, заказным письмом его об этом известить. При этом, отразить просьбу самостоятельно вернуть излишне полученную сумму. Следует также предупредить, что в случае отказа от добровольного возврата, последует обращение в суд для принудительного взыскания суммы.

Обращение в суд

В случае обращения в районный суд. подается заявление со следующими документами :

  • копией трудового договора с ответчиком;
  • расчеты по излишне выплаченной заработной плате;
  • составленный акт на предприятии о выявленной ошибке с соблюдением сроков исковой давности ;
  • копию направленного письма уволенному работнику с уведомлением об его отправке.

На суде предъявить оригиналы всех вышеперечисленных документов. В ходе разбирательства придется доказывать факт совершенной счетной ошибки или вину работника.

Излишне выплаченная зарплата, не подлежащая возврату работником

Запрещено требовать возврата средств, оговоренных пунктом 3 статьи 1109 Гражданского кодекса РФ. Также не подлежит удержанию излишне выплаченная зарплата в случае счетной ошибки, если не издан своевременно соответствующий приказ. с которым под роспись ознакомлен финансово пострадавший сотрудник.

Технические ошибки не относятся к счетным. И поэтому запрещено удерживать с сотрудника переплаты из-за ошибок в бухгалтерской программе и других денежных документах, неверного применения законодательных и нормативно-правовых актов.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455 09 86 (Москва) Это быстро и бесплатно!

В частности, не подлежит возврату излишне выплаченная зарплата :

  • оплата отпуска большей продолжительности;
  • выплата зарплаты дважды: как за себя и как бы за однофамильца;
  • ошибочно выплачена зарплата за время нахождения в отпуске;
  • бухгалтером начислена не установленная надбавка;
  • ошибочно выплачена премия.

Подходя к возникшему вопросу не со стороны законных актов, а просто по – человечески: каждый знает, какая ему сумма причитается. Начислениями заработной платы занимается бухгалтер и не всегда есть у него возможность досконально всех проверить перед выплатой.

Удержание суммы ущерба за излишне выплаченную зарплату с виновного лица

На основании главы 39 ТК РФ излишне выплаченная зарплата, не подлежащая возврату работником, может быть удержана работодателем с бухгалтера. совершившего данную ошибку, вина которого будет подтверждена при административном расследовании данного факта. А также работодатель может наказать главного бухгалтера за недостаточный контроль на данном участке ведения бухгалтерского учета.

Согласно статьи 248 Трудового кодекса. по факту ущерба, причиненного работниками, издается приказ (распоряжения) руководителя в установленные законодательством сроки .

Если установленный срок для издания приказа (распоряжения) истек. а так же если взыскиваемая сумма с должностного лица больше его месячного оклада, взыскание ущерба возможно только по согласию с виновного работника или через суд.

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Расчет зарплаты, особенно при внушительной численности персонала – весьма трудоемкий процесс, при котором случаются и досадные ошибки, например, начисление и выплата излишней суммы. Каким образом исправить ситуацию, и какими бухгалтерскими записями оформить удержание переплаты, расскажет эта статья.

Причины начисления и процесс возврата излишне выплаченной заработной платы

В организациях иногда происходит так, что сотрудник получает излишнюю сумму по заработной плате. Это одиночные случаи, которые никаким образом не должны стать закономерностью. И не важно, по какой причине возникла переплата денежных средств: по вине самого сотрудника, по ошибке бухгалтера, из-за каких-нибудь технических накладок, по случаю увольнения, отпуска, предоставленного авансом или других.

Источник: http://f-52.ru/kak-pravilno-uderzhat-izlishne-nachislennuyu-zarplatu/

Исправление документов прошлых периодов в программе «1С: Зарплата и управление персоналом 8»

Добавил(а) Казанцев К.А., Краев И.В.

в журнале «Налоговый навигатор». 2009. №22

При решении расчетных задач в «1С: Зарплата и управление персоналом 8» (далее 1С ЗУП 8) нередко возникает ситуация, когда требуется внести исправления в документы начисления заработной платы. При этом непосредственное изменение этих документов невозможно: период уже «закрыт», регламентированная отчетность сдана в соответствующие инстанции. Для удобного, быстрого и, самое главное, корректного исправления документов прошлых периодов в системе 1С ЗУП 8 имеются соответствующие инструменты.

Возможные способы исправления расчетов в программе приведены в Таблице 1.

Таблица 1 Способы внесения исправлений в документы в 1С ЗУП 8

Способ Описание
1 Сторнирование документов Полностью аннулируется документ прошлого периода, для внесения исправлений создается новый расчетный документ за прошлый период, при этом связь с исправленным документом не хранится
2 Механизм исправления документов Автоматически сторнирует расчеты одного или нескольких сотрудников исправляемого документа и формирует строки начислений для «правильного» расчета. Устанавливается связь между исправленным документом и документом-исправлением
3 Механизм перерасчета Механизм проверки необходимости перерасчета начислений в прошлом или текущем периоде при изменении взаимозависимых видов расчетов. Если требуется перерасчет, позволяет выполнить или перерасчет документа, или оформление документа-исправления (п.2).
4 Механизм вытеснения Автоматически сторнирует часть начислений прошлого периода при оформлении нескольких взаимоисключающих начислений в один и тот же период.
5 Перерасчет государственных пособий Специальный механизм для пересчета государственных пособий, позволяет автоматически оформить документы-исправления.

Источник: http://nbakursk.ru/kak-stornirovat-izlishne-nachislennuyu-zarplatu/

Как удержать излишне выплаченную зарплату

Есть два способа вернуть деньги, если переплатили зарплату работнику — попросить сотрудника добровольно внести наличные в кассу или удержать переплату. В статье подробно разберем, как удержать излишне выплаченную зарплату и дадим скачать образцы документов для возврата денег.

На практике может возникнуть вопрос — что делать если сотруднику переплатили зарплату. Ответ на вопрос следующий — переплату можно удержать из выплат сотруднику.

Как исправить ошибки в начислении зарплаты вы узнаете в статье.

Что делать с переплатой по НДФЛ, эксперты расскажут в курсе «НДФЛ» программы «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2019».

Когда переплату можно зачесть, а когда — вернуть

Когда можно удержать излишнюю выплаченную зарплату

Все случаи, когда работодатель вправе удержать излишне выплаченные деньги из зарплаты сотрудника, перечислены в статье 137 Трудового кодекса РФ.

Первый случай — работник не вернул или не отработал ранее выданные ему денежные средства. Например, не отчитался за полученный аванс.

Второй случай — работнику выплатили больше денег из-за сбоя в компьютерной или если бухгалтер неправильно начислил зарплату.

Важно

В каком случае можно удержать переплату из зарплаты сотрудника

Компания вправе удержать переплату, только если допущенная ошибка является счетной. Если же бухгалтер не ошибся в расчетах, а неверно истолковал нормы законодательства, сотрудник может возместить переплату только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса РФ).

Третий случай — сотрудник уволился до того, как отработал отпуск, который получил авансом. Правда, в некоторых случаях «неотработанные» отпускные удержать нельзя. Это относится к ситуации, когда работника призывают в армию, сокращают и т. д.

В любом случае объясните ситуацию работнику и предложите добровольно внести деньги в кассу. Это поможет избежать трудовых споров.

В случае, если сотрудник не располагает необходимой суммой или не желает вносить наличные, переплату можно удержать из заработка. Главное — учесть два важных условия. Первое — удержать деньги можно только, если работник не против удержаний. Второе — с даты возникновения долга прошло не больше месяца. Это правило не распространяется на неотработанные отпускные.

Если хотя бы одно из условий нарушено, возвращать переплату придется в судебном порядке. Без судебных разбирательств не удастся взыскать деньги и в том случае, если сотрудник представил документы с заведомо ложными сведениями или, на оборот, скрыл информацию, влияющую на размер выплат.

Читайте также  Как начисляется зарплата в бюджетных учреждениях?

В случае, если дело дойдет до суда, то постарайтесь доказать, что переплата возникла из-за счетной ошибки. Это арифметическая ошибка, то есть неточность в вычислениях. Определить, является ли ошибка счетной, поможет таблица.

В каких случаях можно удержать переплату из — за счетной ошибки

При каких обстоятельствах допущена ошибка Можно ли удержать переплату
В компьютерную программу ввели неправильные исходные данные (оклад, процент премии, дата приема на работу, увольнения и т. п.) Технические ошибки в компьютерной программе (сбои), из-за которых зарплата и другие выплаты были посчитаны неверно или начислены несколько раз за один и тот же месяц, относят к счетным ошибкам
Был сбой в компьютерной программе, из-за чего неверно применили расчетные формулы или неправильно подсчитанлиитоговые показатели
Зарплату начислили дважды за один и тот же месяц Ошибка является счетной. Переплату можно удержать из заработка сотрудника
При подсчете зарплаты были учтены завышенные объемы выполненных работ Если бухгалтер взял завышенные показатели об объеме выполненных работ из отчетных документов, то работник не обязан возвращать деньги. Доказать обратное получиться только в суде.
Зарплату перечислили дважды за один и тот же период (перечислили зарплату больше чем начислили) Ошибка не является счетной, так как зарплата была посчитана верно. Предложите сотруднику вернуть излишне полученные деньги в кассу
После того как зарплата была перечислена на карточку, работник получил ее в кассе Речь идет о недобросовестных действиях работника, так как размер зарплаты бухгалтер определил правильно. Если работник откажется вернуть деньги добровольно, их потребуется взыскивать через суд
При расчете зарплаты работнику необоснованно предоставили вычеты по НДФЛ Бухгалтер неправильно истолковал налоговое законодательство, поэтому ошибка является правовой. У компании нет оснований для принудительного взыскания
Премию начислили не тому работнику Если в приказе о премировании указан один сотрудник, а премию начислили, например, его однофамильцу, истребовать полученные денежные средства компания не сможет
При расчете среднего заработка в расчет включили не те выплаты Если при расчете среднего заработка учтены выплаты, которые включать в расчет не следовало (материальная помощь, компенсация стоимости проезда и т. п.), работник не обязан возвращать переплату. В данном случае бухгалтер неправильно истолковал нормы законодательства
Из-за позднего обновления программы больничный сотруднику рассчитали неверно При расчете пособия неправильно применили нормы законодательства, поэтому и алгоритм расчета использовали неверный. Без согласия работника взыскать переплату не получится
При расчете больничного неверно исчислили страховой стаж, не применили ограничение и начислили пособие из расчета среднего заработка
Уволенному работнику переплатили зарплату (начислили и выдали зарплату за следующий месяц) Ошибка не является счетной. Взыскать с бывшего работника переплату не удастся, поэтому спишите долг.
Работнику начислили зарплату по предписанию трудовой инспекции. Впоследствии предписание признано судом незаконным Ошибка не является счетной. Зарплату, выплаченную на основании предписания трудовой инспекции, признанного впоследствии незаконным, не удастся удержать с работника и даже взыскать в судебном порядке

Как удержать переплату из зарплаты сотрудника

На практике возникает вопрос — как исправить ошибку, если неправильно начислена зарплата.  Ответ на этот вопрост такой — в случае счетной ошибки, сразу же удержать излишки из зарплаты работника нельзя. Чтобы избежать споров с сотрудником и проверяющими, соблюдайте следующий порядок действий.

Сначала посчитайте сумму переплаты и сообщите о ситуации руководителю. Ответственность бухгалтера за неправильное начисление заработной платы отсутствует, поэтому опасаться санкций не стоит. Наоборот, руководитель может договориться с сотрудником о дальнейших действиях.

Затем письменно известите сотрудника о счетной ошибке и необходимости вернуть определенную сумму в установленный срок. В сообщении запишите, что в случае отказа деньги будут удержаны из его заработной платы. 

Если работник не согласится вносить наличные, издайте приказ об удержании переплаты. В этом приказе сотрудник должен расписаться с пометкой, что против основания и суммы удержаний он не возражает. Образец приказа ниже.

Сколько можно удержать из зарплаты

В случае счетной ошибки, удержать из зарплаты всю сумму сразу нельзя. Ограничение по удержанию составляет максимум 20 процентов ежемесячной зарплаты работника за вычетом НДФЛ. В заоплату входят надбавки и бонусы (ст. 138 Трудового кодекса РФ).

  •   Онлайн-помощник от Программы «БухСофт» Теперь заполнить рассчитать зарплату, отпускные, больничные и любые другие выплаты или оформить и распечатать кадровые документы можно онлайн в нашей новой программе. Если не хотите считать выплаты, попробуйте заполнить РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС и любую другую отчетность онлайн. Все это программа тоже умеет делать. Попробовать >>

В случае, если сотрудник согласен на удержания в большем размере, то попросите работника написать заявление с просьбой удержать переплату в большем размере. Образец заявления ниже.

Как пересчитать налоги, если удержали переплату

В случае, если компания уже перечислила налоги и сдала отчетность за год, в котором обнаружила счетную ошибку, то необходимо подать «уточненки» по налогу на прибыль, НДФЛ и страховым взносам.

То же самое придется предпринять, если работник сам вернул переплату в кассу организации.

Когда лишние выплаты удерживают после судебного разбирательства, все корректировки делают на дату решения, которое вынесли судьи. В таком случае пересдавать отчетность не нужно.

Памятка, как удержать переплату из зарплаты сотрудника

1. Если работник не возвращает переплату в кассу компании и не согласен, чтобы излишне выданные деньги удерживали из его будущих доходов, требовать возмещения придется в суде.

2. Когда есть возможность вернуть переплату за счет очередной зарплаты сотрудника, важно помнить об ограничении: за один раз можно удержать не больше 20 процентов ежемесячного дохода работника.

3. В ситуации, когда работник получил больше, чем положено, из-за счетной ошибки, удержав переплату, нужно пересчитать налог на прибыль, страховые взносы и НДФЛ.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/17318-kak-uderjat-izlishne-vyplachennuyu-zarplatu

Переплата заработной платы и отпускных. Как исправить?

Переплата заработной платы, а также отпускных сумм встречается на практике часто. И если она допускается, то всегда возникает один и тот же вопрос: как это исправить? В статье мы рассмотрим нюансы, на которые следует обратить внимание при исправлении ошибок.

Выясняем причину, в результате которой возникла переплата

Если возникла переплата по заработной плате, в первую очередь необходимо выяснить причину, в результате которой она появилась. Для чего это нужно сделать? Ответ на данный вопрос вытекает из норм, приведенных в ст. 137 ТК РФ. В силу положений, изложенных в этой статье, удержания из зарплаты работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

Удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

  1. для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;
  2. для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного работнику в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
  3. для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
  4. при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска[1].

Что следует понимать под счетной ошибкой? Трудовое законодательство не содержит определения понятия «счетная ошибка». Как указал ВАС в Определении от 20.01.2012 № 59‑В11-17, исходя из буквального толкования норм действующего трудового законодательства (ст. 137 ТК РФ) счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом). Таким образом, если бухгалтер, производя расчет зарплаты, неверно сложил выплаты, причитающиеся работнику, он совершил счетную ошибку.

Читайте также  Как рассчитывается зарплата после отпуска?

Обратите внимание, что не являются счетными ошибками:

  • определение неверного расчетного периода для расчета сумм, причитающихся работнику;
  • ошибки в определении метода расчета заработной платы, послужившие основанием для последующих начислений;
  • технические ошибки;
  • повторная выплата зарплаты за один и тот же период.

Другими словами, если произошел сбой компьютерной программы, бухгалтер допустил техническую ошибку, повторную ошибочную выплату одной и той же суммы либо применил неправильные нормы законодательства при расчете заработной платы, вследствие которых произошла переплата, удержать такие излишне выплаченные суммы нельзя без согласия работника.

Данные действия будут признаны неправомерными (см. Апелляционное определение Мурманского областного суда от 22.07.2015 № 33‑2153‑2015).

Зачастую незаконные удержания из зарплаты производятся при увольнении. Напомним, что в силу положений ст. 137 ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Если работодатель при увольнении сотрудника не произвел удержание сумм оплаты за неотработанные дни отпуска, то он не вправе взыскать эти суммы с бывшего сотрудника в судебном порядке, за исключением случаев недобросовестности в действиях названного лица или счетной ошибки. Данные решения вынесены в апелляционных определениях Хабаровского краевого суда от 29.07.

2015 по делу № 33-4733/2015, Новосибирского областного суда от 09.02.2016 по делу № 33-1022/2016.

Соблюдаем сроки для возмещения (удержания переплаты)

После установления причин переплаты необходимо вспомнить о сроках, в течение которых можно удержать с работника излишне выплаченные суммы.

В силу положений ст.

 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Как отмечается в апелляционных определениях Московского городского суда от 28.02.2013 № 11-3853/2013, Свердловского областного суда от 22.05.

2014 № 33-7209/2014, если хотя бы одно из этих условий не соблюдено, то есть работник оспаривает удержание или истек месячный срок, то работодатель теряет право на удержание этих сумм и оно может быть осуществлено только в судебном порядке.

Отражаем суммы переплаты в бухгалтерском учете

Вне зависимости от возникновения причин переплаты она должна быть соответствующим образом оформлена в учете.

В соответствии с п. 80 Инструкции № 162н[2], п. 102 Инструкции № 174н[3], п. 105 Инструкции № 183н[4] задолженность работника, возникающая при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, отражается методом «красное сторно» следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате»

Кредит счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда»

При этом операции по корректировке ранее начисленных отпускных (заработной платы), НДФЛ и страховых взносов отражаются методом «красное сторно».

Требования по возмещению ущерба, образовавшегося в связи с переплатой бывшему работнику зарплаты (в том числе с переплатой бывшему работнику за неотработанные дни отпуска при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск), отражаются записью (Письмо Минфина РФ от 09.11.2016 № 02‑06‑10/65506):

Дебет счета 0 209 30 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат»

Кредит счета 0 206 11 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда»

Отметим, что приведенная в письме Минфина проводка по переносу задолженности со счета 0 206 11 000 «Расчеты по оплате труда» на счет 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» вводится в инструкции № 162н, 174н, 183н Приказом Минфина РФ от 16.11.2016 № 209н[5].

Далее необходимо отметить: в своих разъяснениях в вышеназванном письме чиновники Минфина отмечают, что применяемая методология бухгалтерского учета не содержит каких‑либо ограничений по кодам видов финансового обеспечения (КВФО) (деятельности), в рамках которых могут отражаться расчеты с использованием счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». Чиновники допускают оформление таких операций по КВФО 4 и 5.

Погашение задолженности по переплате зарплаты и отпускных при добровольном согласии работника производится:

  • либо посредством внесения наличных денежных средств в кассу или на лицевой счет учреждения;
  • либо посредством удержания из последующих начислений заработной платы. Обратите внимание, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

В бухгалтерском учете погашение задолженности отражается по кредиту счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат». При этом делаются стандартные записи, приведенные в инструкциях № 162н, 174н, 183н.

Суммы, списанные с балансового учета в связи с признанием судом виновного лица неплатежеспособным, отражаются по кредиту счета 0 209 30 000 и дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» с одновременным отражением задолженности на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Рассмотрим пример по отражению данной операции в учете.

В бюджетном учреждении произошла переплата зарплаты работнику. Ввиду технической ошибки бухгалтер ошибочно дважды перевел денежные средства на банковскую карту работника. За ноябрь 2016 года ему была начислена зарплата в сумме 63 000 руб., из нее были удержан НДФЛ в сумме 8 190 руб. Однако вместо 54 810 руб. на карточку было перечислено 109 620 руб. Выплата зарплаты производилась за счет субсидии, выделенной для выполнения государственного задания

Работник, обнаружив переплату, вернул излишек в кассу учреждения.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная зарплата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. В ситуации, описанной в вопросе, недобросовестности со стороны работника нет, поэтому удержать сумму по своей инициативе работодатель не может.

В данном случае работодатель для взыскания излишне выплаченных сумм обязан проинформировать работника в письменной форме о механизме образования излишне выплаченных сумм и размере их удержания (или погашения). Кроме того, для производства удержаний работник должен быть согласен с их размером.

Свое согласие он подтверждает письменно.

По условиям примера сумма переплаты произошла по причине двойного перечисления одной и той же суммы заработной платы, поэтому корректировка НДФЛ и страховых взносов не производится.

В учете были сделаны следующие записи:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Операции по начислению заработной платы

Начислена зарплата работнику

4 109 60 211

4 302 11 730

63 000

Начислены страховые взносы в ФСС, ПФР, ФФОМС

(63 000 руб. x 30,2%)

4 109 60 213

4 303 02 730

4 303 06 730

4 303 07 730

4 303 10 730

19 026

Удержан из заработной платы НДФЛ

4 302 11 830

4 303 01 730

8 190

Перечислена заработная плата на банковскую карту

4 302 11 830

4 201 11 610

18

109 620

Корректировка переплаты заработной платы

Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно»

4 302 11 830

4 206 11 660

(54 810)

Отражена компенсация затрат учреждения

4 209 30 560

4 206 11 660

54 810

Отражено внесение излишне выплаченной суммы в кассу организации

4 201 34 510

4 209 30 660

54 810

Отражено внесение денежных средств на лицевой счет учреждения

4 210 03 560

4 201 11 510

4 201 34 610

4 210 03 660

54 810

В ходе рассмотрения причин возникновения ошибки было выявлено, что причиной стали неверные действия при сложении выплат. Возврат излишне начисленной работнику зарплаты был погашен путем удержания из зарплаты работника. Операции отражаются по КВФО 2 (приносящая доход деятельность»).

Порядок исправления счетной ошибки приведен в п. 18 Инструкции № 157н[6]. В соответствии с приведенными нормами она подлежит исправлению методом «красное сторно» или дополнительной бухгалтерской записью в день обнаружения ошибки.

Отметим, что дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом «красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой (ф. 0504833), форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н. В ней отражается информация по обоснованию внесения исправлений. Кроме того, указываются (Письмо Минфина РФ от 10.12.2013 № 02‑06‑005/54148):

  • наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций);
  • его номер (при наличии);
  • период, за который составлен регистр.

Обратите внимание, что кроме корректировки начисленной заработной платы следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ.

Порядок исправления ошибки в начислении страховых взносов и НДФЛ аналогичен приведенному выше порядку. Нужно сторнировать ошибочные начисления методом «красное сторно» и отразить в учете дополнительной записью суммы правильно начисленных обязательных платежей.

Укажем: ввиду уменьшения суммы базы по НДФЛ происходит уменьшение и начисленного налога, который подлежит возврату налогоплательщику.

Операции по начислению заработной платы

Начислена сумма зарплаты работнику Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды Отражена выплата суммы заработной платы путем перечисления денежных средств на пластиковую карту сотрудника

Исправление счетной ошибки по выплате заработной платы

Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении заработной платы Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении страховых взносов Исправлена счетная ошибка способом «красное сторно» при начислении НДФЛ Скорректирована переплата излишне выплаченных сумм заработной платы методом «красное сторно» Отражена компенсация затрат по переплате заработной платы

Операции по погашению суммы переплаты

Отражено удержание излишне выплаченных работнику сумм

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/456672/