Прибыль какой счет в бухгалтерии?

Счет 84

Прибыль какой счет в бухгалтерии?

84 счет бухгалтерского учета отражает текущий финансовый результат предпринимательства – чистую прибыль или убыток, а также итоги работы прошлых лет. Проводок по счету 84 множество, не ошибитесь!

Читайте в статье:

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

84 счет называется «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 84 счет в балансе отражается сразу по нескольким строкам:

Попробуйте вести бухучет полностью онлайн.

84 счет: активный или пассивный

84 счет бухгалтерского учета это активно-пассивный счет, он может иметь сальдо:

  • по кредиту, если по итогам периода после налогообложения осталась прибыль;
  • по дебету, если период завершен с убытком.

Что отражается на 84 счете по кредиту

По кредиту учитывают увеличение чистой прибыли или уменьшение прошлого убытка.

Кредитовое сальдо счета 84 — это чистая прибыль, то есть положительный финансовый результат, который остался после перечисления налоговых и иных обязательных платежей и еще не использован – не направлен на развитие фирмы, не отложен в резерв и не разделен между ее владельцами.

Дебет 84 счета показывает…

По дебету учитывают распределение чистой прибыли или увеличение убытка. Дебетовое сальдо счета 84 — это непокрытый убыток, то есть отрицательный финансовый результат периода, за который составлена отчетность, и прошлых периодов.

С какими счетами корреспондирует счет 84

При увеличении прибыли или покрытии убытка счет 84 по кредиту  корреспондирует со счетами финансовых результатов, капитала и расчетов. А при распределении прибыли он взаимодействует по дебету с еще и с денежными счетами.

84 счет: проводки

Проводок по сч 84 нераспределенная прибыль множество, все зависит от того, какая операция отражается. Об этом читайте в таблице 1.

Таблица 1. Как формируется счет 84 в бухгалтерском учете

Дебет 84 Кредит 84
Передача чистой прибыли на развитие фирмы Формирование чистой прибыли
Направление чистой прибыли в резерв Покрытие прошлых убытков
Передача чистой прибыли в уставный капитал Исправление прошлой существенной ошибки
Передача чистой прибыли собственникам
Формирование текущего убытка
Покрытие прошлых убытков
Исправление прошлой существенной ошибки

Рассмотрим эти операции подробно – на числовых примерах с проводками.

Операция 1. Формирование чистой прибыли.

Если бухгалтер правильно закрывал периоды в течение года, то на 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» числится чистый финансовый итог года. Его плюсуют к итогам прошлых лет – в соответствии с таблицей 2.

Таблица 2. Как закрывается 84 счет в конце года

Дт Кт Пояснение
99 84 Списывается годовая чистая прибыль
84 99 Отражается годовой чистый убыток

Пример 1

Как закрывается 84 счет в конце года

По счету 99 на 31 декабря числится:

  • по кредиту, субсчет «Прибыль до налогообложения» – 1 900 000 руб.;
  • по дебету,  субсчет «Условный расход» – 550 000 руб., субсчет «ПНО» – 70 000 руб.

В учете бухгалтер отражает:

Дебет 99 Кредит 84

  • 1 280 000 руб. (1 900 000 руб. – 550 000 руб. – 70 000 руб.) – отражена годовая чистая прибыль.

Операция 2. Передача чистой прибыли собственникам.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Распределение прибыли владельцам фирмы – это фактически выплата дивидендов. По перечисляемым суммам фирма выступает налоговым агентом по НДФЛ (если платит дивиденды участникам-физлицам) или по налогу на прибыль (если выплачивает передает чистую прибыль юрлицу). Читайте об этом в таблице 3.

Причем удерживать налог на прибыль с дивидендов фирма должна независимо от того, какой налоговый режим она применяет — основной либо специальный, например, УСН, ЕНВД или ЕСХН. 

Таблица 3. Сч 84: нераспределенная прибыль

Дт Кт Пояснение
84 75-2 Начисляются дивиденды юрлицу или физлицу, не работающему в фирме
84 70 Начисляются дивиденды физлицу — сотруднику фирмы
75-2 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» «Прибыльный» налог с выплаты юрлицу
75-2 (70) 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Удерживается НДФЛ с дивидендов физлицу – сотруднику фирмы или физлицу, не работающему в фирме
75-2 51 (50) Выплачиваются юрлицу или физлицу, не работающему в фирме, дивиденды в денежной форме после удержания налога
70 51 (50) Выплачиваются физлицу — сотруднику фирмы дивиденды в денежной форме после удержания налога

Пример 2

Сч 84: нераспределенная прибыль

ООО «Символ» распределило прибыль и рассчитало налоги в следующих суммах:

  • участнику – юрлицу в сумме 270 000 рублей за вычетом «прибыльного» налога в размере 24 800 рублей;
  • участнику – физлицу (сотруднику) в сумме 150 000 рублей за вычетом НДФЛ в размере 12 400 рублей.

Бухгалтер «Символа» отразил в учете:

Дебет 84 Кредит 75-2

270 000 руб. – распределяется прибыль участнику-юрлицу;

Дебет 84 Кредит 70

Читайте также  Остаток на 20 счете после закрытия месяца

150 000 руб. — распределяется прибыль участнику-физлицу;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

24 800 руб. — налог на прибыль с выплаты участнику-юрлицу;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

12 400 руб. — удерживается НДФЛ с дивидендов частнику-физлицу;

Дебет 75-2 Кредит 51

245 200 руб. (270 000 руб. – 24 800 руб.) – выплачиваются дивиденды участнику-юрлицу;

Дебет 70 Кредит 51

137 600 руб. (150 000 руб. – 12 400 руб.) — выплачиваются дивиденды частнику-физлицу.

Операция 3. Исправление существенной прошлой ошибки.

Если в отчетном году, но после утверждения прошлогодней отчетности бухгалтер обнаружил существенную ошибку, то исправлять ее полагается с участием счета 84 нераспределенная прибыль.

Таблица 4. С какими счетами корреспондирует счет 84

Дт Кт Пояснение
76 (62, 02, …) 84 Исправление существенной ошибки — найден неотраженный доход или излишний расход
84 76 (60, 02, …) Исправление существенной ошибки —  найден неотраженный расход или излишний доход

Точная корреспонденция счетов зависит от того, какая именно ошибка обнаружена.

Пример 3

С какими счетами корреспондирует счет 84

ООО «Символ» существенно занизило выручку от оказания услуг в 2017 году – вместо суммы 590 000 рублей, в том числе НДС 90 000 рублей, в учете отражена выручка в размере 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей. Бухгалтер обнаружил ошибку в июле 2018 года, когда отчетность 2017 года была уже утверждена, и отразил в учете:

Дебет 62 Кредит 84

  • 354 000 руб. (590 000 руб. – 236 000 руб.) – доначисляется прошлогодняя выручка;

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 54 000 руб.  (354 000 руб. х 18/118) – рассчитывается НДС с прошлогодней выручки;

Дебет 84 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • 60 000 руб. ((354 000 руб. – 54 000 руб. ) х 20%) – доначисляется налог на прибыль с прошлогодней выручки.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1263-schet-84

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Отражение чистой прибыли на счетах бухгалтерского учета

Суммы чистой прибыли или убытка прошлых лет отражаются на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль прошлых лет отражается по кредиту субсчета «Нераспределенная прибыль» к счету 84.

Один раз в год, при реформации баланса, со счета 99 «Прибыли и убытки» чистая прибыль отчетного года (сальдо по счету 99) списывается в кредит субсчета 84-нераспределенная прибыль, а убыток — в дебет субсчета 84-непокрытый убыток.

Использование чистой прибыли

Чистой прибылью распоряжаются участники организации (акционеры) (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, пп. 11.1 п. 1 ст. 48 Закона N 208-ФЗ).

Они могут направить ее, например, на дивиденды, на увеличение уставного капитала или создание резервного капитала.

Кроме того, за счет чистой прибыли погашают убытки прошлых лет.

В этом случае делается внутренняя проводка по дебету субсчета 84-нераспределенная прибыль и кредиту субсчета 84-непокрытый убыток.

При распределении чистой прибыли делают такие проводки:

Проводка Операция
Д 99 — К 84-нераспределенная прибыль Учтена нераспределенная прибыль
Д 84-непокрытый убыток — К 99 Учтен непокрытый убыток
Д 84 — К 75 Начислены дивиденды
Д 84 — К 82 Создан резервный капитал
Д 84 — К 80 Увеличен уставный капитал
Д 84-нераспределенная прибыль — К 84-непокрытый убыток Прибыль направлена на покрытие убытка прошлых лет

Кроме того, корректировочными записями по счету 84 исправляют существенные ошибки прошлых лет, повлиявшие на финансовый результат.

Документальное оформление распределения чистой прибыли

Решение о распределении чистой прибыли оформляется в виде протокола.

В протоколе прописывается, какая часть чистой прибыли подлежит распределению и на какие конкретно цели будет направлена чистая прибыль.

Так, в обществе с ограниченной ответственностью собственники оформляют протокол общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).

В акционерном обществе учредители составляют протокол общего собрания акционеров (ст. 63 Закона N 208-ФЗ).

Отличие его от протокола общего собрания участников в том, что он оформляется в двух экземплярах.

И имеет обязательные реквизиты.

Это место и время проведения собрания; общее количество , которыми обладают акционеры — владельцы голосующих акций; количество учредителей, участвующих в собрании.

А также сведения о председателе и секретаре собрания, повестке дня. Такие требования установлены п. 2 ст. 63 Закона N 208-ФЗ.

А вот в фирмах, созданных единственным учредителем, протоколы собраний вообще не оформляются.

Это следует из ст. 39 Закона N 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Закона N 208-ФЗ. Направления расходования средств чистой прибыли учредитель определяет своим письменным решением.

Для бухгалтера решение учредителей о распределении прибыли — это первичный документ, на основании которого будут проводиться хозяйственные операции в учете а также выплачиваться перечисленные в этом документе денежные суммы.

В какой срок следует потратить чистую прибыль на цели, определенные собственниками

После утверждения решения собственников о распределении чистой прибыли, следует произвести выплаты на определенные в этом документе цели.

При этом следует соблюдать срок выплаты, указанный в решении.

Если срок не указан, то принимается во внимание общий период времени, установленный законодательством.

Так, для обществ с ограниченной ответственностью крайний срок не может превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

А для акционерных обществ сроки считаются в зависимости от статуса получателя (его определяет совет директоров).

Читайте также  НДС какой счет по плану счетов?

Чистая прибыль и бухгалтерская отчетность

Сальдо счета 84 отражается в балансе в разд. III «Капитал и резервы» по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль (кредитовое сальдо счета 84) указывается без скобок, а непокрытый убыток (дебетовое сальдо счета 84) — в круглых скобках.

В отчете о финансовых результатах по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период.

Показатель строки 2400 Отчета должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Взаимоувязка показателей чистой прибыли в бухгалтерской отчетности

Отдельные показатели чистой прибыли форм бухгалтерской отчетности, значения которых должны быть равны, приведем в таблице.

Отчет о финансовых результатах и отчет об изменениях капитала

Отчет о финансовых результатах Отчет об изменениях капитала
Показатель графы «За отчетный год» строки 2400 Разница показателей графы «Итого» строки 3311 и графы «Итого» строки 3321
Показатель графы «За предыдущий год» строки 2400 Разница показателей графы «Итого» строки 3211 и графы «Итого» строки 3221

Чистая прибыль: подробности для бухгалтера

  • Практические аспекты учета сделок по объединению бизнеса в топливно-энергетическом секторе … на прибыль (400) + (100)
    (500)
    Чистая прибыль периода 2975
    Прибыль за период … к акционерам группы «М + Д»
    Чистая прибыль – прибыль, относящаяся к неконтролирующей доле …
  • Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование … (нераспределенная прибыль)
    404 366 857 Чистая прибыль/убыток Клиета (поставщика)
    68/Прибыль … (нераспределенная прибыль)
    43 776 000 Чистая прибыль/убыток Инвестора
    68/Прибыль (расчеты … (нераспределенная прибыль)
    404 042 857 Чистая прибыль/убыток Клиета (поставщика)
    68/Прибыль … (нераспределенная прибыль)
    42 480 000 Чистая прибыль/убыток Инвестора
    68/Прибыль (расчеты … (нераспределенная прибыль)
    404 366 857 Чистая прибыль/убыток Клиета (поставщика)
    68/Прибыль …
  • О перечислении части прибыли УП ЖКХ в бюджет … , что прямо противоречит нормам законодательства.
    Чистая прибыль – по данным бухгалтерского или налогового … закона № 161-ФЗ подлежит учету чистая прибыль по данным бухгалтерского, а не … является его прибыль после налогообложения (чистая прибыль), которая определяется по данным бухгалтерской … ) в бюджет.
    Можно ли уменьшить чистую прибыль на сумму ошибки?
    Если предприятие …
  • Дивиденды в «1С»: начислить, заплатить … о выплате организация должна иметь чистую прибыль (строка 2400 Отчета о финансовых … Кт счета 84.01 отражается чистая прибыль, соответственно, при начислении сумму дивидендов …
  • Как оценить бизнес по заказу собственника своими силами за два часа … для капитализации модель использует расчетную чистую прибыль. Вычислите этот показатель и проверьте … в Excel.
    Чтобы вычислить расчетную чистую прибыль, перенесите скорректированные значения из отчета … по методу капитализации
    Если расчетная чистая прибыль отрицательная или ее доля изменяется … капитала компании, модель рассчитает капитализируемую чистую прибыль и ставку дисконтирования.
    Стоимость собственного …
  • Исправление существенных ошибок … руб.) x 100%) 2400 «Чистая прибыль (убыток)» 800 880 9 … прибыль» и 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых … руб.;
    — по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — 1 млн руб … год и по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах …
  • Ключевые показатели экономической мощи предприятия и уровня эффективности работы его владельца и управленческой команды … налогов, сборов и процентов;
    годовую чистую прибыль.
    Финансовыми единицами измерения этих показателей … стоимость, чистый доход, балансовая прибыль, чистая прибыль, норма, план, факт, уровень экономического …
  • Предприятие на спецрежиме в виде ЕСХН: платить ли НДС? … + стр. 13
    850
    240
    615
    Чистая прибыль
    Стр. 15 = стр. 11 — стр …
  • Непростые убытки в простом товариществеНалоги, как известно, являются не причиной, но неизбежным следствием любой хозяйственной деятельности, поэтому, выбирая определенный договор для опосредования взаимоотношений, необходимо четко представлять налоговые последствия. Например, говоря о договоре простого товарищества, мы среди прочего упоминаем о том, что убытки совместной деятельности не распределяются между товарищами и не учитываются ими при налогообложении. К сожалению, данное обстоятельство зачастую выпадает из внимания будущих …
  • МСФО (IFRS) 16 «Аренда»: проблемные вопросы применения стандарта и автоматизации расчетов на базе продукта SAP … актива в форме права пользования.
    Чистая прибыль за весь период аренды останется … с МСФО (IAS) 17, следовательно, чистая прибыль в первые три периода будет …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года … общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества).
    Письмо от 6 декабря …
  • Нюансы распределения прибыли в Производственном кооперативеНа сегодня Производственный кооператив (ПК, включая сельскохозяйственный кооператив) — это третья по популярности организационно-правовая форма негосударственных юридических лиц (после ООО и АО). Так, всего в РФ на конец 2017 года зарегистрировано свыше 13 тысяч производственных кооперативов. При этом 10% из них созданы в последние три года. Правовое регулирование деятельности ПК менее развито, чем у ООО и АО. Для сравнения: ФЗ «О производственных кооперативах» — это 16 страниц против ФЗ «Об ООО …
  • Сравнительный анализ бухгалтерских форм «Отчет о финансовых результатах» и «Отчет о движении денежных средств» … вопрос, почему, к примеру, полученная чистая прибыль за отчетный период не соответствует … .
    При косвенном методе составления ОДДС чистая прибыль или убыток, отраженные в отчете …
  • Народнохозяйственный потенциал предприятий … , тыс. д.е./г;
    — потенциальная чистая прибыль, тыс. д.е./г;
    показатели …
  • Разбираем особо: простое товарищество. Дополнительные возможности … берется не выручка, а распределенная чистая прибыль. Также это поможет сделать организации …
Читайте также  Увеличивается ли отпуск за счет праздничных дней?

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/chistaya_pribyl.html

Счет 99 бухгалтерского учета: это прибыль или убыток

Счет 99 в бухгалтерском учете накапливает информацию о прибыли и убытке в течение года. В этой статье объясним на примерах, как на счете 99 формируется финансовый результат.

Счет бухгалтерского учета 99 – это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Название говорит само за себя: счет предназначен для отражения итога деятельности компании. Остаток по счету показывает, что организация получила по итогам года, прибыль или убыток. Расскажем, как финансовый результат формируется на счете 99 и разберем примеры проводок.

Счет 99 в бухгалтерском учете

Поскольку счет 99 является активно-пассивным, у него может получиться и дебетовый, и кредитовый конечный остаток. А как он формируется? В начале года на счете 99 нулевой начальный остаток. В течение всего года по нему отражается ряд операций:

  • Прибыли и убытки по обычной деятельности,
  • Прочие доходы и расходы, прибыли и убытки по неосновной деятельности,
  • Условный доход и расход по налогу на прибыль, постоянные обязательства,
  • Суммы налога на прибыль,
  • Штрафные санкции и т.д.

Наиболее частые типовые операции показаны в таблице:

Операции по дебету 99

Операции по кредиту 99

Операция

Корр.счет

Операция

Корр.счет

Списание убытка от продаж

Кредит 90-9

Списание прибыли от продаж

Дебет   90-9

Списание отрицательного сальдо прочих доходов и расходов

Кредит 91-9

Списание положительного сальдо прочих доходов и расходов

Дебет   91-9

Начисление налога на прибыль, налоговых санкций

Кредит 68

Также по счету 99 проводятся чрезвычайные доходы и расходы. Это поступления или потери от внеплановых событий. Например, поступление страхового возмещения или уплата договорной неустойки. Счет 99 корреспондирует со многими счетами бухгалтерского учета:

Счет 99 – это синтетический бухгалтерский счет. Аналитический учет организуется так, чтобы можно было сформировать отчет о финансовых результатах. Для этого к счету 99 открывают ряд субсчетов. Компания самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов. Примерный перечень субсчетов к счету 99 представлен в таблице:

Субсчет счета 99

Название субсчета

99-1

Прибыли и убытки

99-2

Налог на прибыль

99-3

Чрезвычайные доходы и расходы

99-6

Налоговые санкции

99-9

Прочие прибыли и убытки

В конце календарного года после проведения всех операций на счете 99 остается итоговое сальдо. Оно может быть дебетовым или кредитовым:

  • Остаток по дебету счета 99 показывает, что в течение года получен убыток,
  • Остаток по кредиту счета 99 показывает, что в течение года получена прибыль.

Остаток списывается на счет 84 одной из проводок:

Проводка

операции

Дт 99 – Кт 84

Списание нераспределенной прибыли

Дт 84 – Кт 99

Списание непокрытого убытка

После реформации баланса 31 декабря на 1 января следующего года на счете 99 снова не будет начального остатка.

Примеры проводок с использованием счета 99

Приведем пример проводок по счету 99.

Пример 1

ООО «Технология» — торговое предприятие. В мае 2019 года покупателям продано товаров на сумму 960 000 руб., в том числе НДС (20%) 160 000 руб. Бухгалтер отражает операции по обычной деятельности:

Проводка

операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

62

90

Отражена выручка по обычной деятельности

960 000

90

68

Начислен НДС по реализованным товарам

160 000

51

62

Получена оплата от покупателей

960 000

68

51

Перечислен НДС в бюджет

160 000

90

99

Отражена прибыль от основной деятельности

800 000

Пример 2

ООО «Альфа» является транспортным предприятием. Основной вид деятельности компании – пассажирские перевозки. В течение мая 2019 года ООО «Альфа» сдавало в аренду пустующий гараж. Арендная плата составила 42 000 руб., в том числе НДС (20%) 7 000 руб. Бухгалтер отразит операции по сдаче имущества в аренду, то есть получению прочего дохода:

Проводка

операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

62

91

Отражен доход по сдаче имущества в аренду

42 000

91

68

Начислен НДС (20%) с арендной платы

7 000

51

62

Получена арендная плата от арендатора

42 000

68

51

Перечислен НДС

7 000

91

99

Отражена прибыль от сдачи имущества в аренду

35 000

Пример 3

ООО «Омега» начало деятельность в декабре 2018 года. По итогам 2018 года бухгалтер ООО «Омега» подводит финансовые итоги и делает реформацию баланса. На 31 декабря 2018 года на счетах финансовых результатов имеются следующие остатки:

Счет (субсчет)

Название

Сумма, руб.

90-1

Выручка по основной деятельности, в том числе НДС

1 920 000

90-2

Себестоимость

850 000

90-3

НДС (20%)

320 000

91-1

Прочие доходы

21 000

91-2

Прочие расходы

48 000

Бухгалтер закрывает счета 90, 91 и 99, и делает реформацию баланса:

Проводка

операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

90-1

90-9

Закрытие субсчета 90-1

1 920 000

90-9

90-2

Закрытие субсчета 90-2

850 000

90-9

90-3

Закрытие субсчета 90-3

320 000

90-9

99

Отражение прибыли по основной деятельности

750 000

91-1

91-9

Закрытие субсчета 91-1

21 000

91-9

91-2

Закрытие субсчета 91-2

48 000

99

91-9

Списание сальдо прочих доходов и расходов

27 000

99

84

Списание нераспределенной прибыли

723 000

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Источник: https://www.rnk.ru/article/216708-schet-99-buhgalterskogo-ucheta