Списание недостачи за счет чистой прибыли проводки

Содержание

Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

Списание недостачи за счет чистой прибыли проводки

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц — проводки в учете производятся с применением специального счета и с учетом отдельных нюансов. Что это за специальный счет, с какими счетами бухгалтерского учета он взаимодействует и как с его помощью отразить недостачу, расскажем в нашем материале.

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Итоги

Персональный счет бухгалтерского счета для отражения недостач

Для фиксации недостач в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Основные сведения о счете 94 представлены на рисунке ниже:

Какие суммы отражаются по дебету и кредиту этого счета, смотрите далее:

Что необходимо учесть при расчете остаточной стоимости основного средства (ОС), расскажут материалы:

Как в хозяйственной деятельности применяется счет 94, расскажем в следующем разделе.

Виновные лица установлены: как списать выявленную при инвентаризации недостачу

Регулярный контроль наличия и состояния имущества, проводимый посредством проведения инвентаризации, помогает руководству компании:

  • своевременно выявлять недостачу и порчу имущества;
  • разбираться с виновниками;
  • принимать меры по взысканию недостач с виновных лиц;
  • списывать испорченные и отсутствующие материальные ценности со счетов бухгалтерского учета и формировать достоверную информацию в отчетности об имуществе компании;
  • принимать меры по усилению контроля за сохранностью активов, повышению уровня ответственности материально ответственных лиц и т. д.

О нюансах проведения инвентаризации рассказывают статьи:

  • «Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок и нюансы»;
  • «Порядок проведения инвентаризации основных средств»;
  • «Порядок проведения инвентаризации БСО (нюансы)».

Чтобы разобраться с проводками по списанию недостачи при инвентаризации, воспользуемся условиями примера.

После проведения инвентаризации на складе № 3 (материально ответственное лицо — кладовщик Завьялов Н. Г.) была выявлена недостача ТМЦ в сумме 8 630 руб.:

Наименование Количество Цена, руб. Стоимость, руб.
Цемент ПЦ-500 5 мешков 290,00 1 450,00
Совковая лопата с деревянным черенком (рельсовая сталь) 4 штуки 525,00 2 100,00
Домкрат реечный 1 штука 5 080,00 5 080,00
Итого на сумму: 8 630,00

Кладовщик Завьялов Н. Г. согласился добровольно возместить недостачу.

В учете компании были произведены проводки по списанию недостачи на виновное лицо:

Бухгалтерские проводки Сумма, руб. операции
Дебет Кредит
94 10 8 630,00 Стоимость недостающих ценностей перенесена на счет учета недостач
73 94 8 630,00 Недостача отнесена на виновное лицо
70 73 8 630,00 Недостача удержана из заработной платы материально ответственного лица по его заявлению

Как наличие норм естественной убыли влияет на порядок списания недостач, рассказываем здесь.

Не с кого спросить за недостачу: разбираемся с проводками

Ситуации, когда за недостачу не с кого спросить, возникают нередко. Активы компании могут быть утрачены в результате форс-мажорных обстоятельств (при наводнении, засухе, землетрясении) или похищены ворами, ловко заметающими следы.

Сначала собственнику имущества надлежит разобраться в истинных причинах недостачи и принять меры по поиску виновных лиц, а также доказательств их причастности к утрате ценностей. Для этого компания может сама провести внутреннее расследование или обратиться с заявлением в полицию.

Какие применяются проводки при списании недостачи, если виновник не установлен, посмотрим на примере.

Со строительной площадки компании «Стройка-город» пропали стройматериалы на сумму 2 654 399 руб. 38 коп. В учете «Стройка-город» после проведения инвентаризации и оформления необходимых документов произведена запись:

Бухгалтерские проводки Сумма, руб. операции
Дебет Кредит
94 10 2 654 399,38 Отражена недостача стройматериалов

Руководство компании обратилось в полицию с заявлением о краже. В результате расследования виновники кражи установлены не были. После получения от органов внутренних дел документа о приостановлении дела о хищении ценностей в связи с отсутствием виновных лиц в бухгалтерском учете ООО «Стройка-город» произведены записи:

Бухгалтерские проводки Сумма, руб. операции
Дебет Кредит
91.2 94 2 654 399,38 Списан убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц

Такая же запись производится в учете, если вина материально ответственного лица в порче или утрате ценностей не доказана. Основанием может выступать оправдательный приговор суда (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала.

Как списать недостачу за счет чистой прибыли

Чистая прибыль — это конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период. Ее показатель формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» и заключительными оборотами в конце года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ». Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков (например, при обнаружении недостачи). Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

О том, куда можно направить чистую прибыль компании, рассказывает эта публикация.

Если собственники примут такое решение, проводки при списании недостачи за счет чистой прибыли не будут затрагивать счета 99 и 84. Операция по списанию недостачи в бухгалтерском учете будет отражаться корреспонденцией счетов Дт 91.2 Кт 94. Такое списание недостачи приводит к появлению расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом, так как при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль эта сумма участвовать не будет. В результате на счетах бухучета необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.

О видах расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом узнайте из этого материала.

Итоги

Выявленные суммы недостач, вне зависимости от наличия или отсутствия виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание отраженных на этом счете сумм производится на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — если виновное лицо установлено, или признается прочим расходом и списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если виновники не найдены или их причастность к недостаче не доказана.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie-provodki-pri-spisanii-nedostachi-v-sluchae-nalichiya-ili-otsutstviya-vinovnyh-lic/

Списание за счет прибыли проводки

Ø Я zxcv2000 Знаю, что есть такие затраты, которые нельзя списать на расходы и их нужно списывать из чистой прибыли. Интересует какая должна быть проводка.Правильно ли методологически делать проводку напрямую с 99-м счетом или нужно как-то по другому?

Джордж Чего за расходы то такие и каким документом оформлены?

VZ Неправильно.Спроси бухгалтера. zxcv2000 Бухгалтер не знает, спрашиваю здесь zxcv2000 (1) суточные свыше 100 рублей Джордж (4) Значит учитывать надо на том же счете что и суточные до 100 руб.Только часть суточных свыше 100 руб.

не принимается для налогообложения.

Гена Дт 91.2 — Кт 71 VZ Смотрим План Счетов (настольную книгу бухгалтера):»Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации

Списание недостачи за счет чистой прибыли проводки

Если же в ходе проверки не были установлены ответственные лица, а списать недостачу на естественную убыль нельзя (она превышает ее), то используется следующая проводка списания недостачи при инвентаризации: Она применима и в том случае, если в судебном порядке было отказано во взыскании недостачи с виновного лица. Любая ситуация требует отдельного рассмотрения.

Важно В связи с выявлением недостачи в размере норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минпромторга России от 01.03.2013 N 252, списать 1,5 т ананасов стоимостью 70 000 руб.

на издержки производства».

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Ведение бухгалтерского учета Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > Налог-налог 04 декабря 2015 Чистая прибыль — проводка по ее отражению будет рассмотрена в статье — включает в себя суммы оборотов по действующему в компании плану счетов, аккумулируя все приходные и расходные операции за определенный промежуток времени.

Читайте также  Как списать с 07 счета оборудование?

Она рассчитывается любой компанией и ИП, поскольку является итогом предпринимательской деятельности. Чистая прибыль (далее — ЧП) рассчитывается на конец года путем обнуления итогов по счетам бухучета.

Нераспределенная прибыль: проводки

→ → Актуально на: 10 февраля 2019 г.

Нераспределенная прибыль в целях бухгалтерского учета – это итоговый положительный финансовый результат организации, выявленный в конце года путем сопоставления всех ее доходов, расходов, прибылей и убытков, возникших в течение года.

При этом нераспределенной прибылью считается и прибыль прошлых лет, не использованная организацией на выплату доходов, покрытие убытков и иные цели. Для учета нераспределенной прибыли используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ().

Справочник Бухгалтера

17.06.2019 Ø Я zxcv2000 Знаю, что есть такие затраты, которые нельзя списать на расходы и их нужно списывать из чистой прибыли. Интересует какая должна быть проводка.Правильно ли методологически делать проводку напрямую с 99-м счетом или нужно как-то по другому?

Джордж Чего за расходы то такие и каким документом оформлены?

Гена Дт 91.2 — Кт 71 VZ Смотрим План Счетов (настольную книгу бухгалтера):»Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации

Как оформить и отразить в учете использование чистой прибыли

Чистую прибыль можно распределять только по решению собственников организации (участников, акционеров).

Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров.

От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г.

Нераспределенная прибыль на счете 84: на что можно потратить

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 25.03.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Чистую бухгалтерскую прибыль по итогам 2014 года надо списать со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Но на что можно ее использовать? Это вправе решить только собственники предприятия. Решение о распределении прибыли принимают на общем собрании акционеров или участников общества.

Чаще всего ее тратят на выплату дивидендов, годовые премии, крупные капитальные вложения. В этой статье разберемся, как отражать все эти выплаты в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль Это особенно важно при подготовке годовой отчетности, поскольку остаток по счету 84 почти всегда отличается от той прибыли, которую вы отразите в листе 02 декларации по налогу на прибыль.

Списание материалов за счет чистой прибыли проводки

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Общее сальдо по этому счету на момент приобретения не меняется. Сами по себе инвестиции за счет чистой прибыли не приводят к уменьшению валюты баланса.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Дебет 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84. 3 «Нераспределенная прибыль в обращении» — акционеры приняли решение направить чистую прибыль на производственное развитие; Дебет 08 Кредит 60 — отражены затраты на покупку основного средства; Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС от стоимости основного средства; Дебет 01 Кредит 08 — принято к учету основное средство; Дебет 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении» Кредит 84.4 «Нераспределенная прибыль использованная» — фактически направлена (использована) чистая прибыль на покупку основного средства; Дебет 20, 25, 26 Кредит 02 — начислена амортизация.

Источник: https://lawyerms.ru/spisanie-za-schet-pribyli-provodki-18204/

Списание недостачи, выявленной при инвентаризации

Отнести сумму недостачи на счет 84 «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)» нельзя. Чистую прибыль можно расходовать только по распоряжению собственников организации. Недостача в пределах норм убыли относится на затраты, сверх норм – на прочие расходы. Входной НДС по сверхлимитным потерям необходимо восстановить (письмо Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/387). Списать суммы недостачи с сотрудника можно заключив с ним соглашение о прощении долга.

В бухучете сумма долга отражается в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Сумма долга не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Поэтому в бухучете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. На сумму прощения долга начислять НДС не нужно. Если организация прощает долг сотруднику, то у него возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ. На доход, полученный в результате прощения долга, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляются.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму долга необходимо начислить.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Подробный порядок использования чистой прибыли, оформления соглашения о прощении долга с сотрудником содержится в материалах «Системы Главбух».

1. Рекомендация: Как использовать чистую прибыль

Чистую прибыль можно расходовать только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО (подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ), так и на акционерные общества (подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).

Исключение могут составлять расходы, оплачиваемые за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Подробнее об этом, например, см. Как начислить премию за счет чистой прибыли.

Документальное оформление

В ООО решение о расходовании чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.

Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Решение о расходовании чистой прибыли на выплату дивидендов

Уставом ООО «Торговая фирма «Гермес»» предусмотрено, что организация выплачивает дивиденды ежеквартально. По итогам I квартала 2013 года чистая прибыль «Гермеса» составила 50 000 руб. На общем собрании участников, которое состоялось 15 апреля 2013 года, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно. По результатам составлен протокол общего собрания участников.

В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.

В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.

Направления расходования

Направления расходования чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).

Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

По решению учредителей организация может направить чистую прибыль: – на выплату дивидендов; – на погашение убытков прошлых лет; – на увеличение уставного капитала;

– на выплату премий, материальной помощи;

– оплату путевок сотрудникам, если оплачиваются путевки, которые приобретает организация, и если организация компенсирует стоимость путевок, которые приобретает сотрудник; – на финансирование капитальных вложений;

– на другие цели.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как кредитору оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга

Основания для прощения долга

Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Такая операция называется прощением долга. Прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность. Молчание кредитора, непредъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга.

Требовать исполнения обязательства – право, а не обязанность кредитора. Следовательно, он может отказаться от своих притязаний. Единственное ограничение – отказ невозможен, если нарушаются права и законные интересы третьих лиц (например, мать не может отказаться от получения алиментов на несовершеннолетнего ребенка (п. 1 ст. 60, п. 3 ст. 80Семейного кодекса РФ)).

Читайте также  На какой счет приходовать мебель для офиса?

Это следует из статей 407 и 415 Гражданского кодекса РФ.

Простить долг контрагенту (организации, гражданину) можно, в частности:

  • по договору реализации товаров (на сумму оплаты);
  • по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

Как правило, задолженность прекращается:

  • в целях финансового оздоровления дочерней организации;
  • с целью частичного возврата долга;
  • в других случаях.

Бухучет

В бухучете сумму долга, прощенную контрагенту, отразите в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 73, 76…)
– отражена сумма прощения долга должнику (покупателю, заемщику).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 62, 58-3, 73, 76).

Отразите расходы в том отчетном периоде, в котором был прощен долг (п. 18 ПБУ 10/99). Основанием для включения сумм прощенного долга в состав расходов является уведомление (соглашение, договор) о прощении долга, подписанное (полученное) должником (п. 16 ПБУ 10/99).

Пример отражения в бухучете кредитора прощения долга по договору займа с сотрудником

ЗАО «Альфа» предоставило менеджеру А.С. Кондратьеву заем на сумму 50 000 руб. на срок с 11 января по 10 февраля (включительно). Заем предоставлен под проценты, размер которых исчисляется как 3/4 ставки рефинансирования. В этот период действовала ставка рефинансирования 8,25 процента.

На дату возврата займа (10 февраля) подписано соглашение о прощении долга, согласно которому организация освобождает сотрудника от обязанностей возврата полученной суммы займа и уплаты процентов за пользование заемными средствами.

Операции, связанные с прощением долга, бухгалтер «Альфы» отразил в учете так.

11 января:

Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан денежный заем сотруднику.

31 января:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 170 руб. (50 000 руб. ? 3/4 ? 8,25% : 365 дн. ? 20 дн.) – начислены проценты по займу за январь.

10 февраля:

Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 85 руб. (50 000 руб. ? 3/4 ? 8,25% : 365 дн. ? 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;

Дебет 91-2 Кредит 73-1
– 50 255 руб. (50 000 руб. + 170 руб. + 85 руб.) – отражена сумма прощения долга по договору займа.

Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.

НДФЛ и страховые взносы

Если организация прощает долг сотруднику (или другому гражданину), то в результате у последнего возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ).

На доход гражданина, полученный в результате прощения долга, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Это связано с тем, что такой доход не является вознаграждением за выполнение обязанностей в рамках трудовых отношений или гражданско-правового договора. Соответственно, объекта обложения взносами не возникает.

О том, нужно ли начислить при прощении долга сотруднику (или другому гражданину) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, см. Как учесть при налогообложении выдачу займа.

ОСНО

Если организация прощает дебитору задолженность, не преследуя при этом никакого коммерческого интереса, такая сделка считается дарением (ст. 572 ГК РФ). В этом случае при расчете налога на прибыль прощенную задолженность не учитывайте:

  • ни по договору реализации товаров (на сумму оплаты);
  • ни по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

Это следует из пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=7F4AOdR9oVA

Подробнее о налоговом учете прощенной задолженности по договору займа см. Как учесть при налогообложении выдачу займа.

Если прощение долга не направлено на получение дохода, в бухучете сумма прощенного долга увеличивает расходы, а в налоговом учете – нет. Поэтому в бухучете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Обратите внимание: в момент прощения долга по договору реализации товаров организации, применяющие кассовый метод при расчете налога на прибыль, должны признать выручку от реализации товаров.

Дело в том, что при кассовом методе налогового учета доходом является не только полученная оплата, но и погашение задолженности другим способом (в данном случае – прощением долга). Это следует из пункта 1 статьи 248 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

При этом организация вправе признать в расходах стоимость приобретения покупных товаров (при условии их оприходования и оплаты поставщику) (подп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму прощенного долга, если часть долга дебитор погашает

Да, можно, но только при условии, что организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода.

В письме Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-03-06/1/147 представители финансового ведомства указали, что сумма прощенного долга ни при каких обстоятельствах не соответствует критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода. И даже в том случае, когда организации-должнику прощают часть долга при условии, что он рассчитается хотя бы частично.

ФНС России в письмах от 21 января 2014 г. № ГД-4-3/617, от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193 и от 22 декабря 2010 г. № ШС-37-3/18261 пояснила следующее. Если организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода (есть коммерческий интерес), она вправе учесть сумму прощенного долга при расчете налога на прибыль. Коммерческий интерес, например, может выражаться в достижении мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований сторон.

В таком случае понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Поскольку перечень внереализационных расходов (в т. ч. убытков, приравниваемых к внереализационным расходам) не является закрытым, организация вправе учесть сумму прощенного долга. Если бы организация не предпринимала никаких попыток взыскать долг, его можно было бы списать в момент истечения срока исковой давности на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Налоговое ведомство ссылается на позицию Президиума ВАС РФ, приведенную в постановлении от 15 июля 2010 г. № 2833/10.

Неизвестно, какими разъяснениями будут руководствоваться при проведении проверок налоговые инспекторы на местах. Поэтому риск претензий к таким расходам все-таки сохраняется.

На сумму прощения долга начислять НДС не нужно. Это действительно как в случае прощения долга за отгруженное покупателю имущество, так и в случае прощения долга по предоставленному займу и объясняется так. В первом случае объект налогообложения НДС возникает на дату отгрузки (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Во втором случае (при предоставлении займа в натуральной форме) объект налогообложения возникает в момент передачи имущества по договору займа (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому при прощении долга НДС повторно не начисляйте.

По денежным займам НДС не начисляется вообще (подп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/24034-spisanie-nedostachi-vyyavlennoy-pri-inventarizatsii

Расходы за счет виновных лиц

Основанием может выступать оправдательный приговор суда п. О нюансах применения счета 91 узнайте из этого материала. Нераспределенная прибыль может использоваться для покрытия убытков например, при обнаружении недостачи. Однако принять решение о такой форме использования прибыли могут только собственники компании.

Учет пеней и штрафов по налогам Недостачи возникают в различных областях деятельности предприятия: на производстве, при перевозке и хранении имущественных ценностей. Факт их выявления вызывает необходимость проведения инвентаризации.

Оформление проводок по списанию недостач зависит от причин их образования: естественных или по вине определенных лиц. С кредита счета 94 они могут списываться: на производственные или реализационные затраты; на виновника с возмещением из его заработка или за счет оплаты им суммы убытка в кассу компании; в прочие расходы.

Списание недостачи в пределах нормы Недостачи в пределах естественной убыли списываются на производственные или реализационные затраты.

Списание осуществляется со счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, в расходы по видам производств, используя счет Дт 94 Кт 10 41, Кт По аналогии с недостачей, списание потерь от брака отражается бухгалтерской записью по дебету счетов 20, 23, 29 и т.

При установленном виновнике брака, потери относят на виновное лицо: Дт 73 Кт Списание потерь сверх нормы Виновник сверхнормативных потерь может быть установлен или не выявлен. Рассмотрим, как в зависимости от результата поиска виновных осуществляется списание недостач.

За счет виновного лица Если выявлен виновник недостачи, он обязан возместить нанесенный предприятию ущерб.

Когда в бухгалтерском учете списана недостача на виновное лицо, проводка делается следующая: Дт 73 Кт Разница между взыскиваемой суммой за выявленный недостаток и числящейся в учете стоимостью относится на доходы будущих периодов : Дт 73 Кт Списание суммы разницы, которая взыскана с виновника, с балансовой стоимостью ценностей фиксируется в учете записью: Дт 98 Кт В случае превышения суммы возмещения недостачи над балансовой стоимостью , разницу необходимо дополнительно отразить в прочих доходах: Дт Кт 94 — возмещение виновником недостающих ценностей в пределах балансовой стоимости; Дт Кт — разница между возмещаемой суммой и стоимостью имущества по балансу.

Читайте также  Счет 76ав остаток по дебету что значит?

В качестве виновного лица установлен менеджер по продажам. Согласно соглашению с виновным сотрудником, он обязуется возместить недостачу в течение 6 месяцев. Взыскание будет производиться из заработной платы менеджера. Для учета осуществляемых операций необходимо сделать такие проводки: операции.

Ее включайте в состав расходов в момент завершения инвентаризации или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности т. Так поступайте и в том случае, если организация признает расходы по методу начисления и если применяет кассовый метод.

Недостачи при инвентаризации

Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках Как списать недостачу Контакты Выявлены недостачи. Как их удержать. Если в результате инвентаризации выявлены недостачи, то они должны быть возмещены работником. Но для того чтобы взыскать с работника материальный ущерб, нужно выполнять все предусмотренные законом действия. Правильно отразить результаты инвентаризации, создать специальную комиссию для расследования, взять у работника объяснения.

Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц

Учет выявленных недостач и излишков — излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации; — недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения расходы , сверх норм — возмещается за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты или увеличение расходов у некоммерческой организации. Списание за счет виновных лиц При выявлении недостачи материально-производственных запасов МПЗ и основных средств инвентаризационной комиссии следует установить наличие виновных лиц.

Если виновные лица обнаружены, в бухгалтерском учете выбытие недостающего объекта основных средств оформляется следующими записями: Д-т К-т — списана первоначальная стоимость недостающего объекта основных средств ; Д-т 02 К-т — списана амортизация по недостающему объекту основных средств ; Д-т 94 К-т — списана остаточная стоимость этого объекта; Д-т К-т 94 — сумма ущерба отнесена на счет виновного лица.

В налоговом учете суммы возмещаемого работником ущерба от недостачи МПЗ и основных средств полностью или в пределах среднего месячного заработка являются внереализационным доходом п. Согласно пп.

Списание недостачи при отсутствии виновных лиц Если виновные лица не установлены, по недостающему объекту составляются следующие бухгалтерские записи: Д-т К-т — списана первоначальная стоимость недостающего объекта основных средств ; Д-т 02 К-т — списана амортизация по недостающему объекту; Д-т 94 К-т — списана остаточная стоимость этого объекта; Д-т 91 К-т 94 — получено подтверждение об отсутствии виновных лиц. К первичным документам, представляемым для оформления списания недостачи ценностей и порчи сверх норм естественной убыли , должен прилагаться один из следующих документов: — решение следственных или судебных органов, подтверждающее отсутствие виновных лиц; — документ об отказе на взыскание ущерба с виновных лиц; — заключение о факте порчи ценностей , полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций инспекций по качеству и др.

Как списать сумму недостачи за счет чистой прибыли

Дт 70 Кт 73 Ежемесячное отражение списания разницы между взысканной суммой и балансовой стоимостью недостающего товара руб. В этом случае бухгалтеру нужно просто списать недостачу проводкой: Дт 20, 23, 44 — Кт 94 — списание стоимости ТМЦ в пределах норм естественной убыли. Но данная проводка подходит только для отражения недостачи в пределах нормативов.

Списание недостачи: проводки

В зависимости от причины определяют корреспондирующие счета. Самая первая проводка, которую необходимо сделать при обнаружении недостачи в ходе инвентаризации — списать товары с 41 счета : Дебет 94 Кредит Дебет Списание по нормам естественной убыли оформляется проводками: Дебет 96 Кредит 94 — если у организации есть резерв на списание потерь.

Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено

Учет пеней и штрафов по налогам Недостачи возникают в различных областях деятельности предприятия: на производстве, при перевозке и хранении имущественных ценностей. Факт их выявления вызывает необходимость проведения инвентаризации. Оформление проводок по списанию недостач зависит от причин их образования: естественных или по вине определенных лиц.

С кредита счета 94 они могут списываться: на производственные или реализационные затраты; на виновника с возмещением из его заработка или за счет оплаты им суммы убытка в кассу компании; в прочие расходы. Списание недостачи в пределах нормы Недостачи в пределах естественной убыли списываются на производственные или реализационные затраты.

Списание осуществляется со счетов, предназначенных для учета материальных ценностей, в расходы по видам производств, используя счет Дт 94 Кт 10 41,

Списание недостачи сверх норм за счет виновного лица На счета по учету расходов на продажу (затрат на производство), как и на. за счет виновных.

Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках

Сумма недостачи по договору поставки в пределах норм ЕУ списана на производство 20 94 11 Добавим, что на практике, прежде чем удержать из зарплаты работника сумму доказанного ущерба, необходимо получить его согласие. Если он не согласен, то придется решать дело в суде, но до вынесения решения суммы недостач списывать со счета 94 нельзя.

При отражении этих фактов необходимо помнить, что правила бухгалтерского учета в отношении потерь несколько изменились. С 1 января года в целях налогообложения прибыли не действуют нормы естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей, и они, к сожалению, пока не установлены постановлением Правительства, как того требует НК РФ.

В данной статье член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России В.

https://www.youtube.com/watch?v=sJdkMBioHfQ

Учет недостач, потерь от брака, убытков от стихийных бедствий Учет недостач, потерь от брака, убытков от стихийных бедствий Как списать товар, которого нет на складе или в магазине Как списать товар, которого нет на складе или в магазине Часто руководители бизнеса сталкиваются с вопросом, как списать товар, которого нет на складе или в магазине. Рассмотрим все возможные ситуации и порядок списания товара в каждой из них.

Как списать недостачу при инвентаризации Для того чтобы списать недостачу, вы должны провести инвентаризацию товара на складе. После проведения инвентаризации, определив одну из причин списания, вы можете предпринимать какие-либо дальнейшие действия: В крайнем случае, если виновный не найден и недостачу нельзя списать без вопросов со стороны налоговой — заводить уголовное дело.

Например, за недостачу товара или его порчу в пределах норм естественной убыли никто не должен платить.

Отражение недостачи от порчи тмц за счет виновного лица проводки . убыток от недостачи на прочие расходы в связи с отсутствием виновных лиц .

Департамент Общего аудита по вопросу списания товара, утраченного хранителем в рамках договора ответственного хранения Поступление и реализация оформляются МХ, ежемесячно платим за хранение и прочие услуги. В ходе проведения инвентаризации на складе хранителя была проведена инвентаризация по итогам года, перед составлением годовой отчетности, в результате чего была выявлена недостача.

Мы в свою очередь выставили им претензию, которую они оплатили. Дт Ответ В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ по договору хранения одна сторона хранитель обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной поклажедателем , и возвратить эту вещь в сохранности.

Согласно пункту 1 статьи ГК РФ убытки, причиненные поклажедателю утратой, недостачей или повреждением вещей, возмещаются хранителем в соответствии со статьей ГК РФ, если законом или договором хранения не предусмотрено иное.

Путин выгнал всех олигархов — выпуск о деньгах Бухгалтерские проводки при списании недостачи в случае наличия или отсутствия виновных лиц Недостачи возникают при различных обстоятельствах: по естественным причинам при производстве, транспортировке, хранении ценностей, при наличии виновных лиц или же при неизвестных и неопределенных виновниках.

При фактах недостачи должна проводиться инвентаризация имущества. Проводки по списанию недостачи при инвентаризации будут зависеть от причины недостачи. Списание недостач при хранении и транспортировке ценностей в рамках норм естественной убыли приравнивается к материальным расходам и подлежит учету при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Источник: https://mos7.ru/rashodi/rashodi-za-schet-vinovnih-lits.php