Срок полезного использования квартиры как основного средства?

Содержание

Определение амортизационной группы

Срок полезного использования квартиры как основного средства?
Как установить в бухучете срок полезного использования объекта основных средств. Нужно ли в бухучете включать в состав основных средств объекты непроизводственного назначения. Нормативный срок службы объектов – более 12 месяцев — читайте в статье.

Вопрос: Организация (усн 6 %) приобрела жилую квартиру и парковочное место на стадии завершения строительства и сдачи его в эксплуатацию.

К какой амортизационной группе относится квартира и парковочное место? Нужно ли амортизировать парковочное место, если цена его меньше 50000, 00 рублей? Организация сделала ремонт, в том числе: выравнивание стен, стяжка пола, укладка ламината и кафеля, установка натяжных потолков с софитами, установка дверей внутренних и внешней и оконных конструкций на окнах и лоджии.

Будут ли такие ремонтные работы увеличивать стоимость квартиры или нет? Можно разделить работы увеличивающие и не увеличивающие стоимость ОС, если они указаны в одном акте выполненных работ? Организация обустроила квартиру мебелью и домашней техникой.

К какой амортизационной группе отнести домашнюю мебель: спальный и кухонный гарнитур, стиральную машинку, тв? Установленный кондиционер (стоимость которого с установкой 48000,00) к какой амортизационной группе отнести или его стоимость можно сразу списать на расходы? Может ли Организация сдавать данную квартиру физическим лицам, если у нее пока нет такого вида деятельности? Можно ли будет принимать арендную плату от физлиц наличными средствами в кассу Организации, если у организации нет кассового аппарата? Нужна ли в данном случае он-лайн касса? Нужно ли подавать в ФНС какие-либо данные на арендатора-физлицо?

Ответ: По вопросу определения амортизационной группы

Для целей бухучета срок полезного использования квартиры и парковки комиссия определяет самостоятельно исходя из следующих факторов:

-времени, в течение которого планируют использовать основное средство для извлечения доходов. В том числе для управленческих нужд, производства продукции, выполнения работ, оказания услуг;

— периода, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию, то есть физически изношенным или морально устаревшим. При этом учитывают режим, количество смен и негативные условия эксплуатации основного средства, а также систему или периодичность проведения ремонта;

— нормативно-правовых и других ограничений использования основного средства..

Такие правила установлены в пункте 20 ПБУ 6/01.

По классификатору ОКОФ квартиры относятся к группировке «Здания жилые, входящие в жилищный фонд» код ОКОФ: 100.00.20.00.

Парковочные места для автомобилей, расположенные в цокольном этаже здания, можно отнести к группировке «Здания гаражей подземных» ОКОФ: 210.00.11.10.490.

Для домашней мебели можно установить код ОКОФ: 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты».

Определить код ОКОФ Вам поможет сервис:
ОКОФ для основных средств

Срок полезного использования основных средств установите самостоятельно и утвердите приказом руководителя.

По вопросу амортизации парковки и мебели

Учитывая срок полезного использования и стоимостной критерии, в бухгалтерском учете парковку и домашнюю мебель учтите в составе основных средств.

В бухучете основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств является т срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам.

Если стоимость объекта не превышает 40 000 руб. или другого лимита, утвержденного организацией, их можно отразить в составе МПЗ. В этом случае организации не придется начислять по таким объектам амортизацию.

Если же стоимость объекта составляет более 40 000 руб., то организация вынуждена будет учитывать его на счете 01 «Основные средства» и начислять по нему амортизацию (п. 5 ПБУ 6/01, п. 17ПБУ 6/01).

По вопросу учета ремонтных работ

В данном случае расходы на ремонт увеличивают первоначальную стоимость квартиры.

Если приобретенный объект необходимо довести до состояния, пригодного к эксплуатации, то затраты по нему отражаются на счете 08 «Вложения во внеобротные активы». То есть если квартира не пригодна к эксплуатации, требует ремонта, то в этом случае расходы на ремонт учитываются на счете 08 и включаются в первоначальную стоимость объекта (п. 8 ПБУ 6/01).

Разделять работы увеличивающие и не увеличивающие стоимость ОС, если они указаны в одном акте выполненных работ, нет оснований.

По вопросу сдачи в аренду квартиры

В данном случае безопаснее добавить новый ОКВЭД.,

Для компаний, которые сдают собственные и арендованные помещения в аренду в классификаторе есть отдельная группа кодов ОКВЭД2: 68.20 — Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом».

В группе предусмотрено две подгруппы. Первую выбирают организации, которые сдают в аренду жилые помещения: ОКВЭД2: 68.20.1 — Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом

Вторую применяют компании, которые специализируются на сдаче нежилой недвижимости в аренду: ОКВЭД2: 68.20.2 — Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом

Ведение организацией вида деятельности, код которой не указан в ЕГРЮЛ, без своевременного уведомления налоговой, грозит привлечением к административной ответственности в размере 5000 руб. или объявлением предупреждения (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Поэтому во, избежание рисков, добавьте новый ОКВЭД в ЕГРЮЛ.

Для этого подают заявление по форме № Р14001. По закону это нужно сделать в течение трех рабочих дней с момента начала ведения новой деятельности (п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ).

По вопросу применения ККТ

Поскольку организация сдает в аренду квартиру физ.лицам, то при приме арендной платы
до 1 июля 2019 года можно применять бланки строгой отчетности (БСО). После этой даты организация обязана приобрести онлайн ККТ. Такой порядок следует ииз пункта 2 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ

По вопросу подачи сведений на арендатора.

Подавать в ФНС какие-либо данные на арендатора -физлицо не нужно.

Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:

https://vip.1gl.ru/#/document/86/90229/dfasp0zo2u/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/17569/qwert279/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/18134/dfas8hzbaz/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/10567/el118/

http://vip.1gl.ru/#/document/189/201454/d63e5ef92b/

http://vip.1gl.ru/#/document/189/351648/57cb852e3b/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/18456/dfas2gc19p/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/18518/pgs3/

https://vip.1gl.ru/#/document/11/18548/dfasnw66h0/

Обоснование

Как установить в бухучете срок полезного использования объекта основных средств

Срок полезного использования основного средства для целей бухучета комиссия определяет исходя из следующих факторов:

— времени, в течение которого планируют использовать основное средство для извлечения доходов. В том числе для управленческих нужд, производства продукции, выполнения работ, оказания услуг;

— периода, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию, то есть физически изношенным или морально устаревшим. При этом учитывают режим, количество смен и негативные условия эксплуатации основного средства, а также систему или периодичность проведения ремонта;

— нормативно-правовых и других ограничений использования основного средства. Например, срока аренды.

Такие правила установлены в пункте 20 ПБУ 6/01.

Срок полезного использования основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме. В дальнейшем этот срок можно пересмотреть только после проведения реконструкции, модернизации, достройки или дооборудования основного средства.

Во всех остальных случаях срок полезного использования основного средства пересмотреть нельзя вне зависимости от того, эксплуатируют или нет основное средство после окончания ранее установленного срока полезного использования.

Такой порядок следует из абзаца 6 пункта 20 ПБУ 6/01 и пунктов 59, 60 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 № 91н.

Какое имущество относится к основным средствам

Бухучет основных средств

Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам.

Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:

— предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду;

— не предназначено для перепродажи;

— способно приносить доход в будущем.

Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01.

В частности, в состав основных средств могут входить:

— здания, сооружения;

— рабочие и силовые машины и оборудование;

— измерительные и регулирующие приборы и устройства;

— вычислительная техника;

-транспортные средства;

— инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

— земельные участки;

-объекты природопользования;

— капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства.

Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01.

Ситуация: нужно ли в бухучете включать в состав основных средств объекты непроизводственного назначения. Нормативный срок службы объектов – более 12 месяцев

Ответ на этот вопрос зависит от стоимости объектов непроизводственного назначения.

Условия, при выполнении которых объект можно признать основным средством, определены в пункте 4 ПБУ 6/01. Одним из них является использование имущества в деятельности, направленной на получение доходов, или для управленческих нужд организации. Объекты непроизводственного назначения этим критериям не соответствуют. Из буквального толкования норм ПБУ 6/01, включать такие активы в состав основных средств и начислять по ним амортизацию нельзя.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/290088-opredelenie-amortizatsionnoy-gruppy

Срок полезного использования зданий и сооружений для амортизации 2019: как определяется амортизационная группа для нежилых и жилых помещений

Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.

Читайте также  Основное средство самортизировалось что дальше?

В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для амортизационных отчислений.

Как определяется СПИ сооружений как основных средств?

В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.

В бухгалтерском учете компания вправе самостоятельно определить СПИ, используя положения п.20 ПБУ 6/01.

Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:

  • период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
  • планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
  • ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

В налоговом следует учитывать положения  п. 1 ст.258 НК РФ, где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив.

Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.

Для каждой при этом прописывается диапазон лет, в пределах которых может быть выбран срок полезного использования.

Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей.

В этом случае срок начисления амортизации по сооружению будет одинаков как в налоговом, так и бухгалтерском учете. Это очень удобно и позволяет минимизировать расхождения по амортизационным отчислениям.

Рекомендуется способ установления срока использования прописать в учетной политике, тем более, если для бухучета применяется налоговая Классификация.

Полезный срок эксплуатации, установленный при принятии здания к учету, может меняться в ходе его капитальных улучшений, модернизации, достройки, реконструкции. Учет амортизации после модернизации.

Устанавливается ли СПИ для земли?

Амортизационные группы недвижимого имущества – таблица

В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.

Таблица:

Амортизационная группа Срок полезного использования, л Наименование недвижимого имущества
4 5-7 Нежилые здания из пленочных материалов, передвижные сооружения, киоски металлические, из стеклопластика, деревянные, из прессованных плит
5 7-10 Нежилые сборные и передвижные здания
6 10-15 Облегченные жилые здания, в том числе каркасно-камышитовые
7 15-20 Нежилые здания (деревянные и деревометаллические, щитовые и каркасные, панельные, сырцовые и схожие)
8 20-25 Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева.Также сюда относятся деревянные сооружения из бруса и бревен.
9 25-30 Склады для фруктов, овощей из камня, а также с колоннами из кирпича, железобетона.
10 от 30 Все прочие нежилые помещения, построенные из долговечных материалов
Все прочие жилые дома и помещения

Объекты из кирпича

Кирпичные здания являются основными средствами с наиболее длительным сроком эксплуатации с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового учета.

Это наиболее прочные и крепкие сооружения, предназначенные для длительного использования без потери первоначальных характеристик.

Согласно Классификации, такие объекты, как жилого, так и нежилого назначения имеют самый длительный срок полезного использования от 30 лет и отнесены к 10 амортизационной группе.

Для кирпичного жилого или нежилого здания можно установить любой срок свыше 30 лет, организация сама определяет, какой именно СПИ будет определен.

Если здание не полностью построено из кирпича, а имеет только кирпичные перекрытия, столбы, колонны, то оно относится к 8 амортизационной группе и имеет срок использования от 20 до 25 лет.

В бухгалтерском учете можно определить аналогичный срок. Не запрещено устанавливать меньший СПИ в бухучете, так как ориентироваться организация должна на критерии из п.20 ПБУ 6/01, конкретных сроков бухгалтерский учет не определяет.

Нежилое помещение в жилом доме

Если нежилое помещение находится в жилом многоквартирном доме, например, офис на первом этаже, то для него определяется тот же СПИ, что и для самого недвижимого объекта.

Жилой дом относится к 10 амортизационной группе, поэтому для нежилых помещений, в нем расположенных, можно установить полезный срок использования не менее 30 лет.

В бухгалтерском учете можно взять полезный период эксплуатации, равный установленному по Классификации в налоговом учете.

Квартира

Все жилые квартиры, находящиеся в многоквартирном доме, имеют тот же СПИ, что и все здание в целом.

Жилые дома относятся 10 группе, поэтому для находящихся в них квартир нужно устанавливать срок для амортизации от 30 лет.

Гараж

По Классификации металлический гараж можно отнести к 4 амортизационной группе, для него возможно установление срока эксплуатации от 5 до 7 лет включительно.

Кирпичный гараж можно отнести к 8 группе, как бескаркасное здание со стенами облегченной кладки. Для него СПИ можно принять от 20 до 25 лет.

Школы

Школьное помещение является нежилым, так как не предназначено для проживания и используется в учебных целях.

Школу можно отнести к 10 группе и установить для него срок от 30 лет.

Бывшие в эксплуатации

Помещение может быть получено не в новом состоянии, в этом случае задача очередного собственника – правильно определить для сооружения период, на протяжении которого будут проводиться амортизационные отчисления.

При этом для налогового и бухгалтерского учета правила отличаются.

Для налогового учета

Если организация получает здание, которое ранее эксплуатировалось, то в налоговом учете существует возможность уменьшиться срок его использования на период эксплуатации прежним владельцем.

Подтверждением такой возможности является положения п.7 ст.258 НК РФ.

Время использования помещения предыдущим хозяином можно узнать из сопроводительной документации.

Данный срок обозначается в акте приема-передачи ОС-1а.

Если время эксплуатации сооружения известно и в документах прописано, то новый хозяин вправе уменьшить СПИ.

Если такой информации и документального обоснования нет, то уменьшить СПИ нельзя. В этом случае для налогового учета необходимо определять срок для здания, бывшего в эксплуатации, как для нового в соответствии с Классификацией и амортизационной группой.

Если здание эксплуатируется более 30 лет, то в зависимости от установленного для него изначального СПИ оно может быть полностью самортизированным.

В этом случае лицо, получившее такое старое здание, вправе самостоятельно установить срок использования с учетом его состояния, исходя из требований техники безопасности.

Согласно, п.12 ст.258 НК РФ  новый хозяин сооружения или здания, бывшего в эксплуатации менее или более 30 лет, должен устанавливать для объекта ту же амортизационную группу, что и предыдущий собственник.

Уменьшение периода полезного использования помещения, бывшего в использовании, на время эксплуатации не является обязательным.

Новый собственник вправе сам решать, будет ли он уменьшать СПИ, поэтому для него есть два пути установления срока для амортизации:

Учесть время эксплуатации бывшим хозяином и начислять амортизацию из остаточного СПИ – если есть документальное подтверждение.

Не учитывать данные прежнего хозяина и начислять амортизацию, исходя из общего срока полезного использования, установленного для амортизационной группы, к которой отнесено недвижимое имущество.

Выбранный способ компании нужно прописать в налоговой учетной политике.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете СПИ можно установить также по Классификации либо самостоятельно, исходя из факторов, прописанных в п.20 ПБУ 6/01.

Не обязательно использовать какие-либо нормы и Классификацию.

Полезный срок для бухгалтерских целей можно определить с учетом всесторонней оценки состояния объекта, влияющих факторов, способа эксплуатации и существующих для него ограничений.

Организация вправе самостоятельно выбрать удобный способ определения СПИ.

Выводы

Срок полезного использования для недвижимых объектов для бухгалтерский и налоговых целей устанавливается по-разному. Для бухучета он определяется компанией самостоятельно, исходя из особенностей применения и использования сооружения, для налоговых – строго в соответствии с амортизационной группой.

Наиболее удобный способ для бухучета – это использование данных Классификации, в этом случае СПИ будет совпадать во всех видах учета, что исключит возможные расхождения.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/srok-poleznogo-ispolzovaniya-zdanij.html

Срок полезного использования квартиры как основного средства

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Амортизация > Как определяется срок полезного использования и амортизационная группа зданий, в том числе бывших в эксплуатации

17 апреля 2018      Амортизация

Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.

В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для амортизационных отчислений.

В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.

Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:

  • период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
  • планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
  • ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

В налоговом следует учитывать положения  п. 1 ст.258 НК РФ, где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив.

Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.

Для каждой при этом прописывается диапазон лет, в пределах которых может быть выбран срок полезного использования.

Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей.

В этом случае срок начисления амортизации по сооружению будет одинаков как в налоговом, так и бухгалтерском учете. Это очень удобно и позволяет минимизировать расхождения по амортизационным отчислениям.

Читайте также  Является ли экскаватор транспортным средством?

Рекомендуется способ установления срока использования прописать в учетной политике, тем более, если для бухучета применяется налоговая Классификация.

Полезный срок эксплуатации, установленный при принятии здания к учету, может меняться в ходе его капитальных улучшений, модернизации, достройки, реконструкции. Учет амортизации после модернизации.

Устанавливается ли СПИ для земли?

Все по одной теме Учет основных средств Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Основные средства — номер один в бухгалтерском учете.

Уже стали привычными для бухгалтеров понятия:

• резерв по выводу основных средств из эксплуатации;

• обесценение основных средств;

• инвестиционная недвижимость;

• основные средства, предназначенные для реализации.

С каждым годом увеличивается число организаций, у которых возникает необходимость составлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). И самая первая позиция, которая подвергается трансформации, — основные средства.

Применяя МСФО впервые, организация может принять решение учитывать основные средства по исторической стоимости (ретроспективный подход) или воспользоваться добровольным исключением из ретроспективного подхода и использовать справедливую стоимость как условно первоначальную стоимость.

И в том, и в ином случае процесс этот очень трудоемкий и ответственный.

Предлагаемая подборка поможет разобраться во всех тонкостях учета основных средств, отличиях их отражения по национальным правилам учета и по МСФО.

Обратите внимание!С 1 апреля 2018 г. ОКРБ 020-2002 «Основные средства и нематериальные активы» утратил силу постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 23.02.2018 № 10А.Классификатор применялся организациями, в частности, для определения перечня имущества, относящегося к инвентарю. С учетом того, что новый классификатор не принят, для определения имущества, которое относится к основным средствам и нематериальным активам, можно руководствоваться соответствующими НПА, перечисленными в разделе 1 данной подборки, а также:• Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25;• Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133.

1. Основные нормативные правовые документы, регламентирующие учет основных средств

Постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь» (далее — Классификатор № 161) (рекомендовано использовать вместо ОКРБ 020-2002).

Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26 (далее — Инструкция № 26) (рекомендовано использовать вместо ОКРБ 020-2002).

Введены понятия: резерв по выводу основных средств из эксплуатации; обесценение основных средств; инвестиционная недвижимость; основные средства, предназначенные для реализации.

Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее — Инструкция № 50).

Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, а также полученных в финансовую аренду (лизинг), доверительное управление.

Инструкция о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденная постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция № 37/18/6).

Период, в течение которого организации имеют право применять понижающий коэффициент при начислении амортизации по объектам основных средств, введенных в рамках реализации инвестиционных проектов, продлен до 5 лет.

Инструкция по бухгалтерскому учету долгосрочных активов, предназначенных для реализации, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 25 (далее — постановление № 25, Инструкция № 25).

Долгосрочный актив — актив, подлежащий выбытию (погашению) более чем через 12 месяцев после отчетной даты или предназначенный для использования в деятельности организации в течение периода продолжительностью более 12 месяцев либо не являющийся денежными средствами или эквивалентами денежных средств.

Инструкция по бухгалтерскому учету инвестиционной недвижимости, утвержденная постановлением № 25.

Инвестиционная недвижимость — земельные участки, здания, сооружения, изолированные помещения, машино-места, находящиеся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организации, которые сданы другим лицам в аренду (за исключением финансовой аренды (лизинга), проката).

Указ Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 № 622 «О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке» (далее — Указ № 622).

Инструкция о порядке переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке, утвержденная постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 05.11.2010 № 162/131/37 (далее — Инструкция № 162/131/37).

Организациям предоставлено право в своей учетной политике самостоятельно определять дополнительные критерии проведения переоценки.

Инструкция о порядке формирования стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете, утвержденная постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 № 10.

Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (далее — Инструкция № 180).

Указ Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 «О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом».

Для упрощения порядка расчета средств, полученных от сдачи в аренду государственного недвижимого имущества и подлежащих перечислению в бюджет, предусмотрено установление фиксированного процента (25 %) отчислений в республиканский бюджет от полученной арендной платы.

Положение о порядке консервации основных средств, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.05.2003 № 683 (далее — Положение № 683).

Положение распространяется на имущество, относящееся к основным средствам и находящееся в хозяйственном ведении, оперативном управлении республиканских унитарных предприятий и собственности негосударственных юридических лиц.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2012 № 60 «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств в бюджетных организациях и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета».

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 22.04.2011 № 23 «Об установлении форм акта о приеме-передаче основных средств, акта о приеме-передаче нематериальных активов и утверждении Инструкции о порядке заполнения акта о приеме-передаче основных средств и акта о приеме-передаче нематериальных активов» (далее — постановление № 23).

Акт о приеме-передаче основных средств и акт о приеме-передаче нематериальных активов заполняются организацией, передающей числящиеся в бухгалтерском учете объекты основных средств и нематериальных активов, и (или) организацией, принимающей к бухгалтерскому учету объекты основных средств и нематериальных активов.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2012 № 708 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности 16 «Основные средства» (НСФО 16)».

Определены принципы признания, прекращения признания и оценки основных средств в бухгалтерском учете Национального банка Республики Беларусь, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь.

Постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 29.12.2001 № 22/22 «Об утверждении Инструкции о порядке отнесения отдельных инвентарных объектов основных средств к объектам внешнего благоустройства».

Объект внешнего благоустройства, относящийся к основным средствам, для целей бухгалтерского учета — актив, расположенный в месте общественного пользования и предназначенный для создания комфортных (эстетических) условий в среде обитания человека, непосредственно не участвующий в создании дохода (прибыли) и не являющийся собственностью частных домовладений и субъектов хозяйственной деятельности.

СправочноКоэффициенты изменения стоимости основных средств см. здесь.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 № 506 «Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь».

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.01.2017 № 84 «О вопросах начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в 2017 году».

Возможно неначисление с 1 января по 31 декабря 2017 г. амортизации по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым в предпринимательской деятельности, за исключением основных средств, используемых при оказании жилищно-коммунальных и транспортных услуг населению, субсидируемых за счет бюджетных средств.

Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (вступило в силу с 1 января 2017 г.; далее — Стандарт № 104).

Приказ Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 06.06.2016 № 155-ОД «Об утверждении перечня и форм первичных учетных документов» (инвентарная карточка учета объекта основных средств).

Постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 19.08.2016 № 657/20 «О введении в действие на территории Республики Беларусь Международных стандартов финансовой отчетности и их Разъяснений, принимаемых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности» (МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (приложение 8; далее — МСФО 16), МСФО (IAS) 17 «Аренда», МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов», МСФО 40 «Инвестиционная недвижимость»).

Методические рекомендации по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях системы Министерства промышленности Республики Беларусь, утвержденные приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 05.06.2015 № 273.

Методические указания по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденные приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 20.09.2002 № 86 (ст.4 «Расходы по аренде (лизингу) основных средств и нематериальных активов»; ст.6 «Амортизация основных средств и нематериальных активов»; ст.7 «Затраты и отчисления на ремонт основных средств»).

2.1. Понятие основных средств и задачи их учета

Основное средство — актив, имеющий материально-вещественную форму, при одновременном выполнении условий признания, перечисленных в п.4 Инструкции № 26.

Схема 1

Критерии признания основных средств
Активы предназначены для использования в деятельности организации, в том числе в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации, а также для предоставления во временное пользование (временное владение и пользование), за исключением случаев, установленных законодательством Основные средства — это материальные активы, предназначенные для использования в процессе производства или поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в административных целях
Организацией предполагается получение экономических выгод от использования активов Признается вероятным, что организация получит связанные с данным объектом будущие экономические выгоды
Активы предназначены для использования в течение периода продолжительностью более 12 месяцев Активы предполагаются к использованию в течение более чем одного периода
Организацией не предполагается отчуждение активов в течение 12 месяцев с даты приобретения
Первоначальная стоимость активов может быть достоверно определена Первоначальная стоимость данного объекта может быть надежно оценена
СправочноОрганизации могут в учетной политике установить стоимостной критерий признания инвентаря, хозяйственных принадлежностей, инструментов, оснастки и приспособлений в бухгалтерском учете в составе основных средств, либо запасов
Читайте также  Переоценка основных средств проводится чтобы установить их

Признаки, по которым объекты принимаются к учету в составе основных средств по правилам белорусского и международного учета, в целом совпадают.

Разница состоит в признании активов, которые могут быть одновременно отнесены к основным средствам и запасам. По ним организации могут определять в учетной политике стоимостной критерий. В системе МСФО стоимостной критерий не определяющий при отнесении имущества к основным средствам. Компании, как правило, устанавливают лимит, выше которого расходы капитализируются, а ниже — списываются на текущие расходы. Величина такого лимита зависит от размера компании, области ее деятельности и других факторов.

СправочноБолее подробно об оформлении в учетной политике стоимостного показателя отнесения к основным средствам или запасам см. здесь.

Дополнительно по теме:

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=346433

Срок полезного использования квартиры

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Срок полезного использования квартиры». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Прежде чем решить для себя, устанавливать прибор учета или нет, следует узнать стоимость оборудования и приблизительную цену на нее установку. После этого лучше рассчитать, за сколько лет окупится установка прибора учета. Тогда будет ясно, сколько в итоге вы будете экономить на коммунальных платежах.

  1. Вместе с письменным обращением в Горгазе вас попросят приложить копии документов на право собственности жилого помещения.
  2. Далее, специалисты на месте определяют техническую возможность установки необходимого оборудования.
  3. Подготавливается смета, покупается оборудование.
  4. Установка газового счетчика и оплата всех работ.

Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 3 сентября 2010 г. № А27-24526/2009).
Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.

Нужно ли менять электросчетчик на новый

При определении срока полезного использования объекта основных средств налогоплательщикам следует учитывать, что это понятие в бухгалтерском и налоговом учете различается. Это связано с тем, что целью бухгалтерского учета является полное перенесение первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов в состав расходов, а налоговый учет такой цели перед собой не ставит.

Спор возник после того, как компания купила несколько зданий. Предыдущий владелец относил их к седьмой амортизационной группе, и компания менять ее не стала. Но налоговики заявили, что здания относятся к восьмой-десятой группам с более долгим сроком службы. Значит, компания срок занизила, а амортизацию завысила. Ревизоры пересчитали амортизацию. Судьи с ними согласились.

На чем стоит остановиться подробнее при расчете показателя и корректировках при эксплуатации объектов в 2019 году?

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента факта подачи документов на государственную регистрацию, причем такой факт должен быть подтвержден документально.

Срок полезного использования объекта основных средств установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме.

Наиболее часто встречается линейный. Он используется для начисления амортизации по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам.

Такие материалы, машины, оборудование применяется для того, чтобы извлечь прибыль, а срок эксплуатации не должен составлять менее 12 месяцев.

Амортизация квартиры на балансе предприятия

Если код ОКОФ есть в Классификации, то основное средство, соответствующее этому коду, можно амортизировать в течение срока полезного использования, который установлен в Классификации для его амортизационной группы.

Способ уменьшаемого остатка предполагает использование для расчета различных коэффициентов. Они не применяется для основных средств, относящихся первой и третьей группы.

При линейном расчете амортизации следует 100 разделить на срок полезного использования объекта (100/n), при нелинейном первая цифра в формуле заменяется на 200 (200/n).

Использовать его можно для того, чтобы определить, к какой из групп относится основное средство согласно ОКОФ, затем установить его группу по Классификатору, и на основании этого уже определять срок полезного использования.

Организация приобрела автомобиль б

Почти каждым юридическим лицом, при ведении предпринимательской деятельности применяются основные средства, цену которых следует погашать начислением амортизаций.

Несмотря на то что данное разъяснение касалось подраздела «Здания (кроме жилых)», полагаем, что указанное может быть отнесено и к подразделу «Жилища».

Основные средства (используются в производстве или для управленческих нужд больше года) являются важной составной частью имущества компании. В процессе эксплуатации они изнашиваются и потерянные таким образом средства необходимо восполнять. Источником финансирования воспроизводства основных средств являются амортизационные отчисления.

В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Так, если на учете вашего предприятия числится здание, относящееся к 8-й группе по Классификации, первоначальная стоимость которого равна 15 млн р., срок его полезного использования будет равен 25 годам или 300 месяцам.

Обращаем Ваше внимание на Письмо Минфина России от 21 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/367. В нем сотрудники финансового ведомства высказали мнение о том, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Сроки полезного использования амортизируемого имущества (стр. 1 из 4)

В общем случае под сроком полезного использования понимается срок, в течение которого объекты основных средств или нематериальных активов способны служить для осуществления организацией своей предпринимательской деятельности. Причем срок полезного использования определяется по-разному для основных средств и нематериальных активов.

ООО «Символ» пробрело легковую автомашину с объемом двигателя более 3,5 л. Бухгалтер «Символа» определил СПИ лифта для целей налогообложения по Классификации.

Документ понадобится для закрепления срока полезного использования основного средства. Исходя из этого срока, будут рассчитываться ежемесячные амортизационные отчисления.

По дебету счета 08 приобретенная квартира отражается на дату подписания акта приема-передачи недвижимого имущества в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Погашение задолженности перед продавцом квартиры отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Суммы начисленной амортизации признаются расходами по обычным видам деятельности или прочими расходами в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

При определении срока полезного использования основного средства можно выбрать любой срок, соответствующий временному интервалу, который предусмотрен для той или иной амортизационной группы Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Ими определяется период, в который эксплуатация и использование основных средств приносит экономическую выгоду (или доход) организации (собственнику).

Организация приобрела квартиру в жилом доме с целью дальнейшего перевода ее в нежилой фонд и размещения в ней офиса организации.

Срок амортизации квартиры как основного средства бюджет

Оборудование, предназначенное для выполнения определенных самостоятельных функций, признается объектом ОС. Внешний модем самостоятельно выполняет свои функции, то есть используется с тем компьютером, к которому его подключили. Поэтому в учете затраты на приобретение модема относите на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Электрические плиты, жаровни, печи, мармиты входят в подкласс «Машины и оборудование для пищевой и табачной промышленности» (коды группы 14 2925000 по ОКОФ, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359).

К недвижимому имуществу относится все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Такой срок устанавливается для зданий (кроме жилых), за исключением вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями). В отдельных случаях, исходя из технических характеристик, панельные здания могут быть отнесены к седьмой амортизационной группе.

В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.

Сроком полезного использования объектов основных средств является период, когда предприятие может эксплуатировать ОС и иметь определенный доход. Учитывая время полезной эксплуатации, такие объекты делятся на несколько амортизационных групп.
В отдельных случаях, исходя из технических характеристик, панельные здания могут быть отнесены к седьмой амортизационной группе .

Совет 4 : Как определить норму амортизации

Затраты на покупку, создание или иное получение основных средств, как правило, учитываются для целей налогообложения путем амортизации, то есть ежемесячного списания определенной доли от общей суммы затрат в течение срока использования имущества.

Первоначальная стоимость квартиры в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на ее приобретение и доведение до состояния, в котором она пригодна для использования. В первоначальную стоимость не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

С 01.01.2019 из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, исключено указание на то, что она может применяться в целях бухгалтерского учета. То есть налогоплательщик может определить срок полезного использования самостоятельно*(3) с учетом требований, указанных в п. 20 ПБУ 6/01 и п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств*(4). Организация находится в стадии добровольной ликвидации. Вправе ли она вести в этот период хозяйствен…

Источник: https://school1selenga.ru/semeynoe-pravo/18431-srok-poleznogo-ispolzovaniya-kvartiry.html