Учет лицензии в бухучете проводки

Содержание

Лицензии: особенности учета

Учет лицензии в бухучете проводки

Осуществление определенных видов деятельности требует наличия лицензии. Как правильно отразить расходы на получение лицензии в бухучете и по какому методу начислить амортизацию, рассмотрим в данной статье.

Документальное оформление

Основным законом, регулирующим отношения в сфере лицензирования видов хозяйственной деятельности, является Закон № 222, в соответствии с которым лицензия – это запись в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований о решении органа лицензирования о наличии у субъекта хозяйствования права на осуществление определенного им вида хозяйственной деятельности, подлежащего лицензированию.

Согласно п. 1.5 Методрекомендаций № 1327 на каждый из объектов НМА составляется акт, в котором указываются, в частности, правовые условия введения этого объекта в хозяйственный оборот, то есть приводится название документов, согласно которым объект вводится в оборот. В частности, в акте необходимо указать все реквизиты и данные относительно лицензии – когда и кем выдана, срок действия (или – бессрочная), стоимость, место осуществления деятельности. Выбытие лицензии должно быть подтверждено актом ликвидации объекта НМА, который составляется на каждый из объектов отдельно (п. 1.7 этих Методрекомендаций).

В случае проведения инвентаризации наличия лицензий необходимо руководствоваться требованиями части третьей п. 2 Положения № 879 и п. 7.1 Методрекомендаций № 1327:

  • наличие НМА устанавливается по документам, которые были основанием для оприходования, или дополнительно по документам, которыми оформлены (подтверждаются) соответствующие права. То есть с целью идентификации инвентаризационная комиссия убеждается в наличии и действии лицензии (лицензий);
  • в инвентаризационную опись вносятся данные о названии НМА (в данном случае – номер лицензии и вид деятельности), характеристику, назначение, дату приобретения (ввода в эксплуатацию), первоначальную (переоцененную) стоимость, сумму накопленной амортизации, срок полезного использования и т.д.

Учет НМА

В соответствии с Инструкцией № 291 на субсчете 127 «Прочие нематериальные активы» ведется учет других нематериальных активов, которыми владеет предприятие (права на осуществление деятельности (лицензия), использование экономических и других привилегий и т.п.). Учет лицензий ведется по каждой лицензии отдельно. Расходы, связанные с их приобретением, аккумулируются на счете 154 «Приобретение (создание) нематериальных активов».

Расходы предприятия, связанные с получением права на осуществление деятельности, которое удостоверяется лицензией, учитываются при формировании первоначальной стоимости соответствующего НМА. До введения в хозяйственный оборот права на осуществление деятельности такие расходы отражаются по Дт субсчета 154 «Приобретение (создание) нематериальных активов» к счету 15 «Капитальные инвестиции».

Введение в хозяйственный оборот права на осуществление деятельности отражается бухгалтерской записью по Дт субсчета 127 в корреспонденции с Кт субсчета 154.

В случае если предприятие в дальнейшем не может получать экономические выгоды от использования НМА, то такой актив списывается с баланса (п. 34 ПБУ 8). Кроме того, с баланса списывается такой НМА, как право на осуществление деятельности, если срок действия соответствующей лицензии истек.

Списать с баланса НМА (право на осуществление деятельности) следует также в случае, когда предприятие прекратило заниматься лицензируемым видом деятельности и в дальнейшем не планирует им заниматься (хотя соответствующая лицензия может быть выдана на неограниченный срок). В этом случае уже не существует вероятности получения будущих экономических выгод, связанных с использованием такого НМА, а следовательно, согласно п.  6 ПБУ 8 такой актив не должен отражаться в балансе.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Списание с баланса НМА (права на осуществление деятельности) отражается по Кт субсчета 127. Уменьшение суммы накопленной амортизации при списании объекта отражается по Дт субсчета 133. Остаточная стоимость списанных необоротных активов, в том числе НМА, и расходы, связанные с их ликвидацией, отражаются по Дт субсчета 976 «Списание необоротных активов» к счету 97 «Прочие расходы» (Инструкция № 291).

Следует отметить, что лицензии бывают срочными или бессрочными. Например, лицензия на розничную торговлю алкогольными напитками выдается только на один год, а на осуществление туроператорской деятельности – без указания срока, то есть является бессрочной.

Если лицензия бессрочная, то есть нет ограничения срока ее действия, то согласно абзацу второму п. 25 ПБУ 8 такой НМА амортизации не подлежит. Если лицензия имеет определенный срок, то согласно абзацу первому п. 25 этого ПБУ начисление амортизации осуществляется в течение установленного срока ее полезного использования.

Вместе с тем п. 26 ПБУ 8 установлено, что при определении срока полезного использования объекта НМА следует учитывать ряд факторов. Так, для лицензий как объектов НМА таким фактором являются правовые или другие подобные ограничения относительно сроков их использования. То есть в случае если лицензия выдана на год, то срок ее действия и амортизации также составляет один год.

Что касается выбора метода начисления амортизации, то согласно п. 27 ПБУ 8 предприятие самостоятельно определяет такой метод исходя из условий получения будущих экономических выгод. Если условия определить невозможно, то амортизация начисляется с применением прямолинейного метода. Этот метод амортизации предусматривает, что годовая сумма амортизации рассчитывается путем деления стоимости лицензии на срок ее действия (срок полезного использования).

Расчет амортизации осуществляется согласно требованиям ПБУ 7.

Пример 1

Стоимость лицензии на розничную торговлю табачными изделиями составляет 2 000 грн на каждое место торговли, срок ее действия – один год (ст. 15 Закона № 481). В таком случае сумма 2 000 грн будет годовой суммой амортизации, а месячная сумма составит 166,66 грн (2000 : 12).

Сумма амортизации лицензий как объекта НМА относится к расходам, связанным с обслуживанием и управлением предприятием, поскольку в соответствии с п. 18 ПБУ 16 указанные расходы относятся к административным.

Отражение операций по лицензиям в бухучете регламентируется Инструкцией № 291 и Методрекомендациями № 1327.

Корреспонденция счетов (субсчетов) при осуществлении операций по приобретению и применению лицензий на предприятии приведена в табл. 1.

Таблица 1

№п/п хозяйственной операции Бухгалтерский учет
Дебет Кредит
1 Осуществлена оплата за выдачу лицензии 377 311
2 Получена лицензия 154 377
3 Введена лицензия в хозяйственный оборот, то есть начато использование в деятельности предприятия 127 154
4 Начислен износ (амортизация) лицензии как объекта НМА 92 133
5 Списана лицензия после окончания срока ее действия 133 127
6 Списана бессрочная лицензия в случае ее аннулирования или принятия решения о прекращении лицензируемой деятельности или если согласно законодательству отменено лицензирование такой деятельности 976 127

Изменение местонахождения лицензиата

В случае изменения местонахождения лицензиата возникает вопрос, нужно ли переоформлять лицензию.

ИСЧЕРПЫВАЮЩИЙ ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВАНИЙ ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ ЛИЦЕНЗИИ СОГЛАСНО ЗАКОНУ № 222:

  • изменение наименования юридического лица (если изменение наименования не связано с реорганизацией юридического лица) или фамилии, имени, отчества физического лица – предпринимателя (часть 15 ст. 13);
  • переход права на осуществление вида хозяйственной деятельности, на который получена лицензия, от лицензиата, бывшего физическим лицом – предпринимателем, к другому физическому лицу, являющемуся его наследником (часть седьмая ст. 15).

Следовательно, в случае изменения местонахождения лицензиата лицензия не подлежит переоформлению. Вместе с тем лицензиат обязан уведомить орган лицензирования обо всех изменениях данных, указанных в его документах, прилагаемых к заявлению о получении лицензии, в срок, установленный лицензионными условиями, но не позднее одного месяца со дня наступления таких изменений.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

Рассмотрим на примерах порядок отражения операций с лицензиями.

Пример 2

Предприятие розничной торговли приобрело лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками стоимостью 8 тыс. грн на одну единицу РРО и осуществило поквартальную оплату за лицензию в сумме 2 000 грн. В бухучете эти операции отражаются следующим образом (табл. 2):

Таблица 2

№ п/п хозяйственной операции Бухгалтерский учет Сумма, грн
Дебет Кредит
Декабрь 2016 г.
1 Перечислено за лицензию 377 311 2 000,00
Январь 2017 г.
2 Отражена стоимость лицензии 154 377 8 000,00
3 Оприходована как объект НМА полученная лицензия 127 154 8 000,00
4 Начислена амортизация (ежемесячно в размере 1/12 стоимости лицензии начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию) 92 133 666,67
5 Осуществлена ежеквартальная уплата за лицензию (в марте, июне, сентябре 2017 г.) 377 311 2 000,00
Декабрь 2017 г.
6 Списан объект НМА (лицензия), поскольку истек срок ее действия 133 127 8 000,00

Пример 3

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/publication/100004558-litsenziyi-osoblivosti-obliku

Проводки по бухучету лицензия

В бухгалтерском учете указанные затраты на покупку лицензии на пользование недрами организация может учесть как:. Выбранный способ отразите в учетной политике для целей бухучета. Госпошлину за выдачу лицензии и дополнительные платежи, связанные с лицензией в зависимости от того, как учитываете ее учитываете включите:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проводки в бухучете в виде самолетиков — Бухучет для начинающих — Решение задач по бухучету #3

Читайте также  Оператор фискальных данных требования для получения лицензии

Проанализируем, как лицензии на горючее необходимо отражать в учете. Отдельная лицензия на импорт или экспорт горючего не предусмотрена — данная деятельность осуществляется при наличии лицензии на право производства, хранения, оптовой или розничной торговли горючим. В зависимости от конкретных условий, лицензии на горючее могут учитываться как нематериальные активы далее — НА или относиться в состав расходов.

Согласно определению в ст. То есть после положительного решения органа лицензирования и внесения соответствующей записи в реестр предприятие приобретает право осуществлять определенный вид деятельности. То есть — немонетарным активом, который не имеет материальной формы и может быть идентифицирован п.

Этому способствовал и Минфин см.

Но если в первом письме госметодологи безапелляционно указывали, что долгосрочная лицензия на осуществление определенного вида деятельности учитывается как НА в то время определение НА еще содержало условие об использовании данного актива в течение периода более года , то во втором — они высказываются более осторожно.

По их мнению, лицензии отражаются в составе прочих НА при условии соответствия критериям признания активов. Стало быть, чтобы лицензия классифицировалась как НА, она должна одновременно соответствовать следующим критериям см. Однако далеко не все специалисты в области бухучета усматривают в подобных лицензиях НА.

В целом дискуссии происходят относительно возможности идентификации данного объекта, контроля за ним и генерации непосредственно лицензией будущих экономических выгод. В целом все эти рассуждения дискуссионные, они допускают различные толкования, поэтому бухучет лицензий, в т.

НА отражают в учете по первоначальной стоимости п. Ценой приобретения лицензии на горючее будет сумма лицензионных платежей, подлежащих уплате в течение срока ее действия.

Поскольку для данного вида лицензий предусмотрено внесение ежегодной платы, то цена лицензий будет исчислена путем прибавления всех платежей, предусмотренных для уплаты ежегодно в течение 5 лет.

Если же лицензия по оценкам предприятия будет действовать меньший срок, то цена ее приобретения будет суммой платежей, приходящихся на данный срок. Начисление амортизации НА осуществляют в течение срока его полезного использования, устанавливаемого при зачислении такого актива на баланс. При определении срока полезного использования учитывают правовые или другие подобные ограничения относительно сроков использования НА п.

Следовательно, в общем случае срок полезного использования лицензии на горючее устанавливается равным сроку ее действия — 5 лет. Метод амортизации НА предприятие выбирает самостоятельно, исходя из условий получения будущих экономических выгод.

Если такие требования определить невозможно, то амортизация начисляется с применением прямолинейного метода п. Ликвидационная стоимость лицензий всегда равна нулю п. Начисляют амортизацию с месяца, следующего за месяцем, в котором НА введен в оборот, а прекращают — в месяце, следующем за месяцем его выбытия п. Сумму амортизации лицензии на горючее как НА, по нашему мнению, можно относить к административным расходам как расходы на обслуживание и управление предприятием, в частности, на предусмотренные законодательством обязательные платежи п.

НА списывают с баланса в случае его выбытия вследствие бесплатной передачи или невозможности получения в дальнейшем экономических выгод от его использования п. То есть по окончании срока действия лицензии на горючее или после прекращения осуществления лицензируемого вида деятельности ее списывают с баланса. При этом накопленную амортизацию данного НА списывают Дт Кт У предприятий, которые руководствуются МСФО, ситуация похожая.

Пример бухгалтерского учета получения лицензии на хранение горючего, признанной НА, покажем в таблице 1. Учет лицензии на горючее лицензия признана НА. Оплачено за первый год действия лицензии на право хранения горючего оплату за другие годы для упрощения не отражаем. Соответственно, неоплаченную часть стоимости лицензии, на наш взгляд, можно списать обратной корреспонденцией счетов Дт Кт Ведь в этой части предприятие не понесло расходы на приобретение актива.

Если же специалисты предприятий пришли к выводу, что лицензия на горючее не соответствует определению и критериям признания НА, то ежегодная плата за лицензию относится к расходам п. На основании п. Или же сразу при получении лицензии отразить ее оплаченную годовую стоимость в составе расходов периода. Пример бухгалтерского учета лицензии на хранение горючего не признана НА покажем в таблице 2.

Учет лицензии на горючее лицензия не признана НА. В налоговом учете плательщиков налога на прибыль лицензии на горючее также отражаются в соответствии с тем, признана ли она объектом НА. Прибыльщики, которые ведут учет налоговых разниц с р. Согласно пп. То есть в налоговом учете лицензию на горючее как НА целесообразно учитывать в группе 6.

НА, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, подлежат налоговой амортизации согласно п. Срок начисления данной амортизации для НА группы 6 устанавливают в соответствии с правоустанавливающим документом.

То есть для лицензии на горючее срок налоговой амортизации в целом совпадает с бухгалтерским сроком полезного использования и составляет 5 лет. Следовательно, если налогоплательщик осуществляет по результатам соответствующего отчетного периода корректировки финрезультата до налогообложения на налоговые разницы с р.

Если же предприятие придерживается точки зрения, что лицензия на горючее не соответствует критериям признания НА, то ежегодная плата за лицензию в налоговом учете относится к расходам по данным бухгалтерского учета.

У плательщиков, которые не ведут учет налоговых разниц с р. О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера. Читать газету. Лицензии на горючее: бухгалтерский и налоговый учет. Лицензия на горючее — нематериальный актив Согласно определению в ст.

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Аргументами против нематактивности лицензии являются следующие тезисы: лицензию невозможно отделить от предприятия например , продать ; право заниматься операциями с топливом возникает не вследствие договорных или других юридических отношений с государством, а вследствие госрегулирования общественных отношений; лицензия является разрешением и сама по себе не генерирует будущих экономических выгод; предприятие не может ограничить доступ других компаний к будущим экономвыгодам от определенной лицензированной деятельности, это прерогатива государства.

Если топливную лицензию решили учитывать как НА, стоит принять к сведению следующие нюансы. Учет ведется по каждой лицензии отдельно. Лицензия на горючее — расходы Если же специалисты предприятий пришли к выводу, что лицензия на горючее не соответствует определению и критериям признания НА, то ежегодная плата за лицензию относится к расходам п.

Игрушки Подписаться. Служба технической поддержки. Все права защищены. Какое-либо использование полностью или частично такой информации допускается только с письменного согласия редакции. Ответственность за содержание и точность изложенных фактов возлагается на авторов.

Редакция может не разделять точки зрения авторов. Редакция оставляет за собой право редактировать материалы. Для иллюстрирования материалов и создания графических объектов и рекламных макетов используются фотоизображения и иллюстрации Getty Images. Списана лицензия по окончании пятилетнего срока ее действия. Оплачено за первый год действия лицензии на право хранения горючего.

Лицензии на горючее: бухгалтерский и налоговый учет

Проанализируем, как лицензии на горючее необходимо отражать в учете. Отдельная лицензия на импорт или экспорт горючего не предусмотрена — данная деятельность осуществляется при наличии лицензии на право производства, хранения, оптовой или розничной торговли горючим. В зависимости от конкретных условий, лицензии на горючее могут учитываться как нематериальные активы далее — НА или относиться в состав расходов. Согласно определению в ст.

В бухучете лицензии на право осуществления отдельных видов деятельности признаются нематериальным активом. Причем.

Лицензии: особенности учета

Осуществление определенных видов деятельности требует наличия лицензии. Как правильно отразить расходы на получение лицензии в бухучете и по какому методу начислить амортизацию, рассмотрим в данной статье. Согласно п. В частности, в акте необходимо указать все реквизиты и данные относительно лицензии — когда и кем выдана, срок действия или — бессрочная , стоимость, место осуществления деятельности. Выбытие лицензии должно быть подтверждено актом ликвидации объекта НМА, который составляется на каждый из объектов отдельно п.

В случае проведения инвентаризации наличия лицензий необходимо руководствоваться требованиями части третьей п. Учет лицензий ведется по каждой лицензии отдельно. Расходы предприятия, связанные с получением права на осуществление деятельности, которое удостоверяется лицензией, учитываются при формировании первоначальной стоимости соответствующего НМА.

Введение в хозяйственный оборот права на осуществление деятельности отражается бухгалтерской записью по Дт субсчета в корреспонденции с Кт субсчета В случае если предприятие в дальнейшем не может получать экономические выгоды от использования НМА, то такой актив списывается с баланса п.

Проводки при покупке лицензий программ как НМА

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа ч. Бухучет Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности п. Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения. Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Читайте также  Отберут ли лицензию у русского стандарта?

Учет лицензии в бухучете проводки

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией п. Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа ч. Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности п. Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения. Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии.

Как отражать в учете лицензии

Сегодня ни одну коммерческую организацию или предприятие нельзя представить без программного обеспечения. Ведь именно лицензионные компьютерные программы помогают не только повысить эффективность работы на предприятии, но и оптимизировать рабочее время сотрудников. О процедуре приобретения лицензии на ПО и прочие нематериальные активы , а также об особенностях учета данных операций мы поговорим в нашей статье.

Процедура приобретения нематериального актива подразумевает покупку лицензии, дающей заказчику неисключительное право пользования продуктом. Покупка лицензии осуществляется на основании лицензионного договора, к которому прилагается акт приема-передачи неисключительных прав. Сторонами соглашения выступают лицензиат правополучатель и лицензиар правообладатель. В договоре приобретения лицензии подписанты фиксируют:.

Расходы на приобретение лицензий относят к расходам на основную деятельности.

Проводки при покупке лицензий программ как нма; Учет лицензии в бухучете &#; проводки; Как учесть расходы на лицензионное.

Учитываем затраты на лицензию

Ну да… Прям мега достоверная передача… Помню они доказывали, что тонированное стекло более хрупкое, нежели обычное. В частности: На пиве стоит остановиться отдельно. Сумму из налогового уведомления нужно заплатить в бюджет до 1 декабря следующего года.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Напишите обращение в миграционную службу по месту жительства с просьбой проверки правомерности нахождения в России данного лица.

Причинение смерти по неосторожности вследствие ненадлежащего исполнения лицом своих профессиональных обязанностей — наказывается ограничением свободы на срок до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на тот же срок с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Единственная разница в количестве информации, которой во втором образце немного. В следующий раз, когда Вам позвонят, объясните звонящим, что в силу ст. Собственно оно и правильно, ведь держать не только оружие, но и любой инструмент, без большого пальца достаточно затруднительно.

Немаловажное значение имеет обустройство канализационной системы в загородном доме. Ответственность коммунальных служб за нарушение температурного норматива.

После отзыва документа приостанавливается начисление алиментных средств, не накапливается задолженность. Через 10 суток после вручения письменного уведомления. Особенно это касается водителей, так как на дороге нарушить правила легче.

Данная льгота распространяется на каждого иждивенца. Также детально детерминируется обстоятельство, послужившее причиной передачи права требования.

Если не оплатить государственную пошлину, то заявитель получит отказ в выдаче водительского удостоверения. Любовь Михайловна работает учителем 30 лет. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сч. Плюсами системы является то, что потребителям больше не потребуется обращаться в суды и тратить свое время (и деньги на адвокатов).

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учимся писать бухгалтерские проводки и строить отчетность

2 Комментария

Источник: https://kempmeadows.com/tamozhennoe-pravo/provodki-po-buhuchetu-litsenziya.php

Организация приобрела лицензию какие проводки

Лицензиат может предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре.

Вознаграждение может быть в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) и др.

Лицензионный договор может предусматривать (п. 1 ст. 1236 ГК РФ):

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на лицензии?

Однако это право может быть передано им другому лицу (п.

3 ст. 1228 ГК РФ). Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом (п. 1 ст. 1229 ГК РФ), в том числе и путем заключения договора о передаче прав на использование произведения — лицензионного договора (ст. 1235 ГК РФ). Бухгалтерский учет Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности объектами НМА не признаются на основании п.

Если расходы организации, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программного обеспечения по лицензионным договорам, будут использоваться в производстве или продаже продукции (товаров) или для управленческих нужд организации,

Какими проводками в бухучете учитываются расходы на получение лицензии

№ 07-02-06/5.

(абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п.

11 ПБУ 10/99). Уплату пошлины отразите проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина» – отражены расходы на уплату госпошлины; Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51 – перечислена пошлина в бюджет. Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты.

https://www.youtube.com/watch?v=7F4AOdR9oVA

Указанную операцию отразите в месяце, в котором

Лицензия проводки в бухучете

12 288 руб.

Внимание

В учете «Альфы» бухгалтер отразил данные операции следующим образом. В апреле: Дебет 97 Кредит 76– 1 000 000 руб. – учтены в состав расходов будущих периодов предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

В мае: Дебет 91-2 Кредит 97– 1 000 000 руб.

– отнесены на прочие расходы затраты, связанные с получением лицензии.

В налоговом учете данные расходы бухгалтер учитывал в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение двух лет. Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, бухгалтер признавал в расходах 41 667 руб.

(1 000 000 руб. : (2 года × 12 мес.)). В связи с тем, что в бухучете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете списываются равномерно в течение двух лет, в учете возникает отложенный налоговый актив.

Приобретение Лицензии Проводки В 2019 Году

Платеж также можно осуществить на банковских сайтах и с помощью сервисов оплаты онлайн.

Однако при использовании для этих целей сети интернет возможны некоторые нюансы:Физические лица, которые подают заявление для получения услуг через регистрационно-экзаменационную деятельность ГИБДД на сайте Госуслуги, получают скидку в 30% за оплату госпошлин, включая стоимость постановки авто на учет по новым правилам.

Так, государственная пошлина при получении удостоверения водителя равна 2000 рублей. Если же за данной услугой обратиться через официальный портал, то предоставленная льгота составит 600 рублей.

Для оформления соответствующих услуг через интернет Госавтоинспекция рекомендует авторизоваться на сайте gosuslugi.ru.Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя).

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение компьютерной программы

Например, по заказу организации разработана программа для управленческого учета. По договору организации принадлежат исключительные права на использование программы в своей хозяйственной деятельности, а разработчику – исключительные права на нее.

В такой ситуации разработчик не имеет права предоставлять компьютерную программу в пользование другим лицам, а организация не имеет права распоряжаться компьютерной программой способом, иным, чем использовать ее в своей деятельности.Однако программа может использоваться и по простой (неисключительной) лицензии.

Тогда за первоначальным обладателем программы сохраняется право заключать лицензионные договоры и с другими организациями.Такой порядок следует из статей 1235 и 1236 Гражданского кодекса РФ. Как правило, лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 2 ст. 1235 ГК РФ). Исключением является приобретение экземпляра компьютерной программы.

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Это и антивирусные программы, и офисные приложения, и различные специализированные программы, например, для ведения бухгалтерского учета.

В этой статье речь пойдет именно о лицензионном программном обеспечении, а точнее, о том, как учесть расходы на его приобретение в налоговом и бухгалтерском учете. Для того чтобы учесть расходы на приобретение программ в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо документальное подтверждение (ст.

Источник: http://touristoffice.ru/organizacija-priobrela-licenziju-kakie-provodki-38707/

Как отразить в учете расходы на получение лицензии на пользование недрами — НалогОбзор.Инфо

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией (п. 4 ст. 10.1, ч. 1 ст. 11 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1, п. 2.1 положения, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 15 июля 1992 г. № 3314-1). Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации этого разрешительного документа (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Бухучет

Затраты, связанные с приобретением лицензии на пользование недрами, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Учитывайте их в составе расходов будущих периодов на дату их возникновения.

Списывайте лицензионные расходы в порядке, установленном организацией, например равномерно в течение срока действия лицензии. Это следует из пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пунктов 5 и 9 ПБУ 10/99 и подтверждено письмом Минфина России от 12 января 2012 г. № 07-02-06/5. Порядок списания нужно отразить в учетной политике для целей бухучета.

Читайте также  Как получить лицензию адвоката в России?

Указанные операции отразите проводками:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов затраты на получение лицензии;

Дебет 20 Кредит 97
– списана на затраты часть расходов на получение лицензии.

За выдачу лицензии взимается госпошлина в сумме 6000 руб. (абз. 2 подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Расходы на уплату госпошлины учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Уплату пошлины отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– отражены расходы на уплату госпошлины;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– перечислена пошлина в бюджет.

Если организация не выиграла конкурс или отказалась от получения лицензии, предварительные расходы, связанные с ее получением, спишите на прочие затраты. Указанную операцию отразите в месяце, в котором организация получила уведомление о том, что она не выиграла конкурс (или в месяце, в котором принято решение об отказе в участии в конкурсе). Это следует из пунктов 11 и 18 ПБУ 10/99.

При этом в учете сделайте следующие проводки.

На дату осуществления предварительных расходов, связанных с получением лицензии:

Дебет 97 Кредит 76
– отражены в составе расходов будущих периодов расходы, связанные с получением лицензии.

На дату получения решения о том, что организация не выиграла конкурс (на дату принятия решения об отказе в участии в конкурсе):

Дебет 91-2 Кредит 97
– списаны на прочие расходы предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

ОСНО

Затраты, связанные с приобретением лицензии на добычу полезных ископаемых, относятся к расходам на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ). Перечень расходов на приобретение лицензии, а также порядок их учета регламентируются статьей 261 и пунктом 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

К лицензионным расходам, в частности, относятся расходы:

  • связанные с проведением аудита запасов месторождения;
  • связанные с предварительной оценкой месторождения;
  • на приобретение геологической и иной информации. При этом расходы на приобретение работ (услуг), геологической и иной информации у третьих лиц, а также расходы на самостоятельное проведение работ по освоению природных ресурсов принимаются для целей налога на прибыль в сумме фактических затрат (п. 6 ст. 261 НК РФ);
  • на оплату участия в конкурсе (аукционе);
  • на разработку технико-экономического обоснования проекта освоения месторождения.

Порядок учета расходов на приобретение лицензии на пользование недрами зависит от факта заключения лицензионного соглашения (получения лицензии).

Если организация получила лицензию, расходы на ее получение учитывайте одним из следующих способов:

  • в составе нематериальных активов – списанием через амортизацию линейным или нелинейным способом;
  •  составе прочих расходов – путем списания в течение двух лет.

Госпошлину, уплачиваемую за регистрацию лицензии, учитывайте при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов (ст. 264, 272 НК РФ).

Выбранный порядок отразите в учетной политике для целей налогообложения.

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: с какого периода начинать списывать расходы на лицензию на пользование недрами в налоговом учете? Организация списывает расходы в течение двух лет.

Расходы начинайте списывать в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произошла госрегистрация лицензии.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Объясняется это следующим.

По правилам подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой признания расходов является одна из следующих дат:

  • дата расчетов по условиям договоров;
  • дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов;
  • последнее число отчетного (налогового) периода, в котором имели место расходы.

Права и обязанности пользователя недр возникают с даты госрегистрации лицензии (ч. 7 ст. 9 Закона от 21 февраля1992 г. № 2395-1).

Следовательно, датой начала списания лицензионных расходов будет являться последнее число того отчетного (налогового) периода, в котором произошла государственная регистрация лицензии.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/610.

Если организация учитывает расходы в составе нематериальных активов и списывает через амортизацию, в учете возникает отложенный налоговый актив. Это объясняется тем, что расход в виде амортизационных отчислений признается в налоговом учете начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации лицензии, а в бухучете – начиная с месяца регистрации лицензии.

Отложенный налоговый актив отразите проводкой:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражен отложенный налоговый актив.

В последнем месяце списания амортизации отразите погашение отложенного налогового актива:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– погашен отложенный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Лицензия организацией получена и впоследствии не отзывалась

ЗАО «Альфа» по результатам конкурса получило лицензию на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, организация понесла в марте. Сумма затрат составила 3 600 000 руб. (в т. ч. сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов, сбор за получение лицензии). Дата государственной регистрации лицензии – 1 апреля 2016 г. Лицензия выдана сроком на 10 лет.

За регистрацию лицензии в марте уплачена госпошлина в размере 6000 руб.

Учетной политикой для целей бухучета предусмотрено равномерное списание расходов будущих периодов в течение срока действия лицензии.

Учетной политикой для целей налогового учета предусмотрено равномерное списание затрат на получение лицензии в составе прочих расходов в течение двух лет.

Ежемесячно бухгалтер списывал: – в бухучете – расходы в сумме 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.);

– в налоговом учете – расходы в сумме 150 000 руб. (3 600 000 руб. : 2 года : 12 мес.).

В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

В марте:

Дебет 97 Кредит 76
– 3 600 000 руб. – учтены расходы на лицензию в составе расходов будущих периодов;

Дебет 76 Кредит 51
– 3 600 000 руб. – оплачены расходы, связанные с получением лицензии;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 6000 руб. – учтены расходы на уплату государственной пошлины;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 6000 руб. – перечислена пошлина в бюджет.

Сумму госпошлины бухгалтер учел при расчете налога на прибыль единовременно в составе прочих расходов в марте.

В апреле:

Дебет 20 Кредит 97
– 30 000 руб. (3 600 000 руб. : 10 лет : 12 мес.) – списаны расходы на получение лицензии;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77
– 24 000 руб. ((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

В течение двух лет (до даты полного списания расходов в налоговом учете) по кредиту счета 77 накопится сумма отложенного налогового обязательства в размере 576 000 руб.

((150 000 руб. – 30 000 руб.) × 20% × 12 мес. × 2 года).

После полного списания расходов в налоговом учете (после истечения двух лет) накопленная сумма отложенного налогового обязательства будет ежемесячно погашаться:

Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 6000 руб. (576 000 руб. : 8 лет : 12 мес.) – отражено погашение отложенного налогового обязательства.

Если организация лицензию не получила (не выиграла конкурс), то расходы на ее приобретение включите в состав прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса (аукциона). Расходы списывайте равномерно в течение двух лет.

На практике могут быть ситуации, когда организация после предварительных расходов, связанных с получением лицензии, может принять решение об отказе от участия в конкурсе либо о нецелесообразности получения лицензии. В этом случае произведенные расходы также учитывайте в составе прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было принято такое решение. Затраты списывайте равномерно в течение двух лет. Указанное решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Расходы можно учесть при наличии экономического обоснования отказа от получения лицензии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 1 статьи 325 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на получение лицензии. Организация не выиграла конкурс

В апреле ЗАО «Альфа» принимало участие в конкурсе на получение лицензии на пользование недрами. Затраты, связанные с получением лицензии, составили 1 000 000 руб. (сбор за участие в конкурсе, затраты на аудит запасов).

В мае стало известно, что «Альфа» не выиграла конкурс.

В учете «Альфы» бухгалтер отразил данные операции следующим образом.

В апреле:

Дебет 97 Кредит 76
– 1 000 000 руб. – учтены в состав расходов будущих периодов предварительные затраты, связанные с получением лицензии.

В мае:

Дебет 91-2 Кредит 97
– 1 000 000 руб. – отнесены на прочие расходы затраты, связанные с получением лицензии.

В налоговом учете данные расходы бухгалтер учитывал в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, равномерно в течение двух лет.

Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем проведения конкурса, бухгалтер признавал в расходах 41 667 руб. (1 000 000 руб. : (2 года × 12 мес.)).

В связи с тем, что в бухучете расходы признаются единовременно, а в налоговом учете списываются равномерно в течение двух лет, в учете возникает отложенный налоговый актив.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

Ежемесячно в течение 24 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем участия в конкурсе, отложенный налоговый актив погашается:

68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 8333 руб. (41667 руб. × 20%) – погашен отложенный налоговый актив.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/dobycha_poleznykh_iskopaemykh/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_poluchenie_licenzii_na_polzovanie_nedrami/110-1-0-2839